Годовая декларация по НДС для GmbH в Германии 2026: сроки, содержание и типичные ошибки

Если ты управляешь GmbH или UG в Германии, НДС — постоянная тема: ежемесячные или ежеквартальные предварительные декларации (UStVA), авансовые платежи, дедлайны. Но раз в год к этому добавляется ещё одна обязанность — годовая декларация по НДС (Umsatzsteuerjahreserklärung). Она подводит итог всему календарному году и нередко выявляет расхождения с ранее поданными авансовыми отчётами.

Что такое годовая декларация по НДС?

Umsatzsteuerjahreserklärung — это обязательная ежегодная налоговая декларация для всех плательщиков НДС в Германии. В ней отражаются все налогооблагаемые обороты, суммы входящего НДС и начисленного НДС за весь календарный год. В отличие от предварительной декларации по НДС (UStVA), которую подают ежемесячно или ежеквартально, годовая декларация является окончательным расчётом. При расхождении авансовых платежей с фактической годовой суммой налога возникает либо доплата, либо возврат.

Кто обязан подавать годовую декларацию?

Все компании, зарегистрированные как плательщики НДС, — в том числе GmbH и UG. Исключение составляют только предприниматели, применяющие льготу малого предпринимателя (§19 UStG) и не выставляющие НДС. Для всех остальных годовая декларация обязательна, независимо от наличия продления срока подачи UStVA.

Сроки подачи в 2026 году

Срок зависит от того, привлечён ли налоговый консультант (Steuerberater):

• Без налогового консультанта: до 31 июля следующего года (за 2025 год — до 31.07.2026)
• С налоговым консультантом: до конца февраля через год (за 2025 год — до 28.02.2027)

Важно: продление срока для UStVA (Dauerfristverlängerung) не распространяется автоматически на годовую декларацию. Это разные обязанности с разными сроками.

Что входит в годовую декларацию?

В декларацию включаются:

• Общий налогооблагаемый оборот по ставкам (19%, 7%, 0%)
• Внутриобщинные поставки и приобретения
• Общая сумма вычитаемого входящего НДС
• Уже уплаченные авансовые платежи (сумма всех платежей по UStVA за год)
• Остаток к уплате или к возврату

Все цифры должны соответствовать данным бухгалтерского учёта — именно поэтому важно вести точный учёт в течение всего года.

Разница между UStVA и годовой декларацией

UStVA — это предварительные платежи: НДС платится ежемесячно или ежеквартально авансом. Годовая декларация — окончательный расчёт. При расхождении налоговая инспекция требует доплату или возвращает переплату. Для GmbH важно также, чтобы выручка в годовой декларации совпадала с данными годовой отчётности (Jahresabschluss) — баланса и отчёта о прибылях и убытках.

Типичные ошибки при подаче годовой декларации

• Неучтённые или неправильно отражённые внутриобщинные приобретения
• Неправомерный вычет входящего НДС по невычитаемым расходам (например, личное использование служебного автомобиля)
• Расхождения между суммами из UStVA и годовой декларацией, вызывающие вопросы налоговой инспекции
• Забытый специальный авансовый платёж (Sondervorauszahlung) при использовании продления срока
• Пропуск срока подачи — несмотря на наличие продления срока для UStVA

Вывод

Годовая декларация по НДС — обязательная процедура для каждой GmbH и UG в Германии. Чем аккуратнее ведётся бухгалтерия в течение года, тем проще будет итоговый расчёт. Norman автоматизирует текущий учёт и поддерживает все данные по НДС в порядке — чтобы к концу года не возникало неприятных сюрпризов.