Налог с дивидендов GmbH 2026: Kapitalertragsteuer и Teileinkünfteverfahren

Когда GmbH распределяет прибыль между участниками, эти дивиденды облагаются налогом на стороне получателя. GmbH удерживает Kapitalertragsteuer (KESt) и перечисляет её в налоговую службу. Стандартная ставка — 25% + надбавка солидарности (Solidaritätszuschlag) = итого около 26,375%. Альтернатива — Teileinkünfteverfahren — может быть выгоднее при определённых условиях.

Как работает Kapitalertragsteuer при выплате дивидендов GmbH?

GmbH принимает решение о распределении прибыли, удерживает KESt и SolZ и перечисляет их в налоговую службу в течение 10 дней после выплаты через Kapitalertragsteuer-Anmeldung. Участник получает сумму за вычетом налогов и Steuerbescheinigung (налоговую справку) для зачёта удержанного налога.

25% Abgeltungsteuer: стандартное правило для частных акционеров

Если участник владеет долей GmbH в личном имуществе (Privatvermögen), применяется единый налог на доходы от капитала:

• Kapitalertragsteuer: 25% от суммы дивиденда.
• Solidaritätszuschlag: 5,5% от KESt = 1,375% от дивиденда.
• Kirchensteuer (церковный налог): 8–9% от KESt, если участник является членом церкви.

Общая нагрузка без Kirchensteuer: около 26,375% от дивиденда. Первые 1.000 евро (для одиночек) или 2.000 евро (для супругов) доходов от капитала в год освобождаются от налога (Спарерпаушальбетраг).

Подробнее о процедуре выплаты дивидендов: Распределение прибыли GmbH 2026.

Teileinkünfteverfahren: когда это выгоднее?

Если участник владеет долями GmbH в рамках предпринимательского имущества (Betriebsvermögen), он может подать заявление на применение Teileinkünfteverfahren (TEV) по §3 Nr. 40 EStG. Условия:

• 40% дивиденда освобождаются от налога.
• 60% дивиденда облагаются по личной ставке подоходного налога.

TEV выгоден, если личная ставка ниже ок. 44% (т. к. 60% × 44% = 26,4% ≈ стандартной ставке). При личной ставке 30% реальная нагрузка составит 60% × 30% = 18% вместо 26,375%. Важно: заявление на TEV подаётся в налоговую службу и действует минимум 5 лет.

§8b KStG: дивиденды между GmbH — правило холдинга

Если GmbH (например, холдинг) получает дивиденды от другой GmbH, применяется §8b Abs. 1 KStG: дивиденд на 95% освобождается от налога. Лишь 5% считаются невычитаемыми операционными расходами и облагаются. Это делает структуру холдинга очень аттрактивной для накопления прибыли. Подробнее: Холдинг GmbH 2026.

Стратегии оптимизации для участников GmbH

• Использовать налоговую льготу: первые 1.000/2.000 евро доходов от капитала в год освобождаются от налога.
• Подать заявление на TEV: если доли находятся в предпринимательском имуществе и личная ставка ниже 44%.
• Структура холдинга: 95% освобождение дивидендов между GmbH по §8b KStG — идеально для накопления прибыли.
• Тайминг выплат: планировать дивиденды в годы с низким общим доходом.

Смежные статьи: Дивиденды или зарплата, Налоговая оптимизация GmbH 2026 и Скрытое распределение прибыли (vGA).

Заключение

25% Kapitalertragsteuer — стандартное правило для дивидендов GmbH. Teileinkünfteverfahren может быть значительно выгоднее, но требует заявления и действует минимум 5 лет. Холдинговые структуры дают почти полное освобождение от налога на дивиденды между GmbH. Norman помогает GmbH правильно отражать выплаты и подавать Kapitalertragsteuer-Anmeldung вовремя. Налоги GmbH с Norman.