Лимит GWG 2026: Единовременное списание для GmbH и самозанятых в Германии

Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) — малоценные основные средства, которые можно списать единовременно в год их приобретения. В 2026 году лимит GWG в Германии остаётся на уровне 800 евро нетто — никакой многолетней амортизации, только немедленное уменьшение налоговой базы. Это право распространяется на GmbH, UG и самозанятых в равной мере.

Что считается малоценным активом (GWG)?

Для признания актива GWG необходимо одновременное выполнение трёх условий:

• Движимое имущество: Только материальные движимые предметы — не недвижимость, не встроенные конструкции, не нематериальные активы (патенты и т. п.).
• Самостоятельное использование: Предмет должен функционировать без основного устройства. Офисное кресло — да. Встроенный стеллаж — нет.
• Подверженность износу: Предмет теряет стоимость в процессе эксплуатации.

Типичные примеры GWG: офисные кресла, настольные лампы, принтеры, небольшие мониторы, смартфоны, инструменты, краткосрочные программные лицензии.

Лимиты GWG в 2026 году: какие правила применяются?

Пороговые значения не изменились с реформы 2018 года:

• До 250 евро нетто: Единовременное списание всегда возможно, специального выбора метода не требуется.
• 250 – 800 евро нетто: Право выбора между единовременным списанием (§6 Abs. 2 EStG) и методом пула (§6 Abs. 2a EStG).
• 800 – 1.000 евро нетто: Только метод пула — при условии, что он выбран для текущего хозяйственного года.
• Свыше 1.000 евро нетто: Стандартная амортизация (AfA) по сроку полезного использования согласно официальной таблице AfA.

Всегда используется цена нетто (без НДС). Мелкие предприниматели и освобождённые от НДС компании применяют цену брутто.

Единовременное списание по §6 Abs. 2 EStG

При выборе этого метода вся стоимость GWG (до 800 евро нетто) вычитается из прибыли в год приобретения. Три главных преимущества:

• Не нужен реестр основных средств: Актив не вносится в ведомость основных средств.
• Нет ежегодных амортизационных проводок: Одна проводка в год покупки — и всё.
• Немедленное уменьшение прибыли: Вся сумма снижает налогооблагаемую прибыль уже в год покупки.

Важно: выбранный метод должен применяться единообразно ко всем GWG одного хозяйственного года. Нельзя для одних активов выбрать единовременное списание, а для других — пул.

Метод пула по §6 Abs. 2a EStG

В качестве альтернативы можно объединить все GWG стоимостью 250 – 1.000 евро нетто в единый сборный пул и равномерно списывать его в течение 5 лет (по 20% в год). Метод пула упрощает учёт при большом числе мелких закупок. Недостаток: если актив выбывает досрочно, его остаточная стоимость всё равно продолжает списываться до конца пятилетнего срока.

Учёт GWG в GmbH

Торговое право Германии (HGB) не предусматривает упрощений GWG — в финансовой отчётности активы амортизируются по экономическому сроку службы. Единовременное списание — исключительно налоговый инструмент, применяемый в налоговом балансе. Это порождает временные разницы между торговым и налоговым учётом. Подробнее — в статье об амортизации в GmbH (AfA).

Практические примеры: кресло, ноутбук и аксессуары к принтеру

Офисное кресло за 650 евро нетто: Используется самостоятельно, является движимым, стоимость ниже 800 евро — полностью списывается в год покупки. Результат: 650 евро меньше налогооблагаемой прибыли в 2026 году.

Ноутбук за 1.400 евро нетто: Превышает лимит GWG — амортизируется по таблице AfA в течение 3 лет (около 467 евро в год).

Принтер с аксессуарами: Принтер за 550 евро + неотделимые картриджи за 80 евро = 630 евро. Ниже 800 евро, единовременное списание применимо. Совет: сочетайте GWG с инвестиционным вычетом (IAB) для запланированных покупок следующего года.

Заключение

Лимит GWG в 800 евро нетто — простой, но действенный налоговый инструмент. Выбор метода (единовременный или пул) должен применяться единообразно ко всем GWG одного хозяйственного года. Подробный обзор расходов GmbH — в нашей статье об операционных расходах GmbH. ИИ-бухгалтерия Norman автоматически распознаёт покупки GWG и правильно их категоризирует.