НДС по оплате или по отгрузке для GmbH 2026: какой метод сберегает ликвидность

Когда НДС становится к уплате — в момент выставления счёта или после получения оплаты? Каждой GmbH в Германии нужно один раз ответить на этот вопрос, и от ответа напрямую зависит ваш cash-flow. Выбор между IST-Versteuerung (по оплате) и SOLL-Versteuerung (по отгрузке) может сэкономить пятизначные суммы оборотного капитала, если клиенты работают с отсрочкой платежа.

В чём разница между IST и SOLL

При SOLL-Versteuerung (vereinbarte Entgelte) НДС возникает в момент выставления счёта — даже если клиент ещё не оплатил. При IST-Versteuerung (vereinnahmte Entgelte) НДС возникает только после поступления денег на счёт. По умолчанию GmbH работает по SOLL — IST это льгота согласно §20 UStG, которую нужно запросить у Finanzamt.

Кто может перейти на IST в 2026 году

В 2024 году Wachstumschancengesetz поднял лимит. Ваша GmbH имеет право на IST-Versteuerung, если:

• общий оборот в предыдущем календарном году был ниже €800.000, или
• GmbH освобождена от обязанности вести бухучёт (для GmbH это редкий случай — §238 HGB требует двойной записи).

При превышении лимита в следующем году происходит автоматический возврат на SOLL. Фрилансеры по §18 EStG могут пользоваться IST независимо от оборота — но это касается только индивидуальных лиц, не GmbH.

Ликвидность — главный аргумент за IST

Выгода по cash-flow измеряется напрямую. Пример: UG в январе выставляет счёт на €119.000 (€100.000 + 19% НДС) с отсрочкой 60 дней.

• SOLL: €19.000 НДС нужно перечислить уже в феврале (или в марте при Dauerfristverlängerung) — клиент же платит только в марте.
• IST: НДС возникает только после поступления денег на счёт.

При невозврате задолженности также не нужно "откатывать" НДС — он просто никогда не возникал. Если у вас длинные отсрочки или регулярные потери дебиторки, экономия ощутимая. Подробнее про продление сроков читайте в статье о Dauerfristverlängerung.

Входящий НДС остаётся на логике SOLL

Важный нюанс: IST применяется только к исходящим счетам. Входящий НДС по поставщикам вы можете списывать в момент получения счёта и фактического оказания услуги — независимо от того, оплатили ли вы уже сами. Входящий и исходящий НДС таким образом разделяются, что ещё больше улучшает cash-flow.

Когда SOLL остаётся оптимальным

Не каждой маленькой GmbH есть смысл переходить на IST. SOLL может быть лучше, если:

• Большинство клиентов платит по предоплате или прямым дебетом — выгоды по ликвидности нет.
• Не хочется усложнять учёт дополнительной сверкой между выставленными счетами и поступлениями.
• В этом году вы и так превысите €800.000 и хотите избежать вынужденного перехода в следующем.

Заявление и переход

Заявление на IST-Versteuerung подаётся в свободной форме в ваш Finanzamt. Ключевые моменты на 2026:

• Подать заявление до начала календарного года, с которого должна применяться IST.
• Согласие приходит письменно или подразумевается (Finanzamt просто принимает UStVA по IST).
• При превышении €800.000 — автоматический возврат на SOLL со следующего года.

Влияние на UStVA и бухгалтерию

В любом случае UStVA для GmbH подаётся в срок. При IST вы вносите НДС из фактически полученных платежей, при SOLL — из выставленных счетов. Современная ИИ-бухгалтерия автоматически применяет нужный метод, проводит поступления из банка с правильной датой НДС и формирует корректную декларацию.

Итог: для большинства маленьких GmbH IST это базовый выбор

Если ваша GmbH остаётся ниже €800.000 годового оборота и работает с отсрочкой платежа — переход на IST-Versteuerung почти всегда оправдан. Выгода по cash-flow реальна, накладные расходы минимальны при правильной настройке учёта. Если бухгалтерия GmbH ведётся структурированно, заявление готовится в несколько кликов и со следующего года освобождает оборотный капитал.

С Norman как платформой по налогам и бухгалтерии для GmbH расчёт UStVA автоматически адаптируется под выбранный метод — вы сохраняете полный контроль над ликвидностью и сроками.