Перенос убытков для самозанятых в Германии 2026: § 10d EStG на практике

Плохой год — ещё не конец. Для самозанятых и фрилансеров в Германии убыток может стать налоговым активом: согласно § 10d EStG, его можно перенести в будущие годы (Verlustvortrag) и снизить подоходный налог за прибыльные периоды. В 2026 году тема особенно актуальна из-за Wachstumschancengesetz, повышенных порогов переноса и обновлённого правила минимального налогообложения.

Что такое Verlustvortrag и зачем он нужен

Verlustvortrag — это перенос убытка от самостоятельной деятельности на следующие налоговые годы, если в текущем году его нельзя зачесть с другими доходами. Перенесённый убыток уменьшает будущую прибыль и тем самым подоходный налог. Срока действия у Verlustvortrag нет — убыток «живёт» до полного использования.

Для фрилансеров и Gewerbetreibender, ведущих EÜR (расчёт доходов и расходов), это один из ключевых инструментов налогового планирования, особенно в первые годы бизнеса или после крупных инвестиций.

Verlustvortrag vs. Verlustrücktrag — в чём разница

§ 10d EStG даёт два варианта:

• Verlustrücktrag (§ 10d Abs. 1): убыток переносится назад на два предыдущих года. Уплаченный налог возвращается. Лимит: 1 млн € (одиночное) / 2 млн € (совместное декларирование).
• Verlustvortrag (§ 10d Abs. 2): убыток переносится вперёд, на будущие годы. Без ограничения по времени.

По умолчанию применяется Rücktrag — он быстро возвращает деньги. Но если в следующем году ожидается крупная прибыль и более высокая прогрессия, можно отказаться от Rücktrag и перенести всё вперёд. Выбор делается в Anlage Sonstiges налоговой декларации.

Как работает перенос убытка в EÜR

По шагам:

1. Подготовь EÜR. Если расходы выше доходов — это убыток.
2. Внеси убыток в Anlage S (фрилансеры) или Anlage G (Gewerbe).
3. Финансамт сначала зачитывает его с другими положительными доходами года (например, зарплатой по найму). Остаток переносится назад или вперёд.
4. Перенесённый вперёд убыток фиксируется в отдельном решении — Verlustfeststellungsbescheid. Этот документ нужно хранить аккуратно: он — юридическая база для всех будущих лет.

Минимальное налогообложение: правило 70 % выше 1 млн €

Если перенесённый убыток меньше 1 млн €, его можно списать полностью. Выше этой суммы действует минимальное налогообложение:

• До 1 млн € → 100 % к зачёту
• Свыше — только 70 % превышающей прибыли может быть зачтено (для лет 2024–2027 по Wachstumschancengesetz; в общем случае 60 %)

Для большинства фрилансеров это не релевантно — миллионные убытки в любом случае требуют налогового консультанта.

Verlustfeststellungsbescheid — самый важный документ

Verlustfeststellungsbescheid — отдельное решение финансамта, которое выносится каждый год, если остаётся переносимый убыток. Оно независимо от стандартного налогового уведомления и именно оно обязательно для финансамта в последующие годы.

Совет: подавай декларацию вовремя даже в убыточный год. Не задекларировал — потерял убыток.

Стратегия: назад или вперёд?

Простые правила:

• Назад (Rücktrag) — если в прошлые годы была высокая прибыль и нужны деньги сейчас.
• Вперёд (Vortrag) — если следующий год будет сильным и предельная ставка налога вырастет.
• Частичный Rücktrag (с 2022 года) — можно указать точную сумму, которую переносим назад; остальное останется в Vortrag.

И ещё: убытки персональны. Если самозанятый умирает, Verlustvortrag сгорает — он не наследуется.

Verlustvortrag в GmbH — в чём отличия

В GmbH работают те же принципы, но расчёт идёт через баланс и корпоративный налоговый акт. Спецправила для капитальных обществ — в материале о переносе убытков в GmbH. Связан с темой и инвестиционный вычет (Investitionsabzugsbetrag) — он позволяет осознанно создавать убытки перед инвестициями, чтобы уменьшить налог в будущем.

Заключение

Verlustvortrag — один из самых мощных налоговых инструментов для самозанятых. Плохой год не пропадает зря, а превращается в будущую экономию. Главное — правильно показать убыток в EÜR, зафиксировать его через Verlustfeststellungsbescheid и стратегически выбрать между Rücktrag и Vortrag.

С Norman для налогов самозанятых ты автоматически готовишь EÜR, Anlage S и декларацию по НДС для ELSTER — включая корректное отображение убытков.