Werbungskosten против Betriebsausgaben 2026: разница для самозанятых в Германии

Если ты только перешёл из найма в самозанятость в Германии, скорее всего, ты до сих пор мыслишь старыми рефлексами: рабочая одежда, курсы повышения квалификации, профессиональная литература — всё это «Werbungskosten», верно? Нет. У самозанятого нет Werbungskosten. Вместо них действует понятие Betriebsausgaben — производственные расходы. Это не игра слов: разница определяет, в какое приложение декларации идёт расход, можешь ли ты вернуть НДС и сколько прибыли в итоге обложат налогом. Разберём по полочкам.

Werbungskosten — расходы из доходов наёмного работника

Werbungskosten регулируются § 9 EStG. Они уменьшают так называемые излишковые доходы (Überschusseinkünfte):

• Доходы от наёмной работы (сотрудники, чиновники, пенсионеры)
• Аренда и сдача внаём имущества
• Доходы от капитала (акции, ETF)
• Прочие доходы (например, пенсии)

К классическим Werbungskosten относятся транспортные расходы до работы (Entfernungspauschale), рабочие инструменты, ведение двух домашних хозяйств и профессиональное обучение. Сотрудник автоматически получает паушаль Arbeitnehmer-Pauschbetrag в размере 1.230 € в год (2026). Если расходы выше — придётся подтверждать каждый евро чеком.

Betriebsausgaben — расходы самозанятых и предпринимателей

Betriebsausgaben определены в § 4 абз. 4 EStG: это любые расходы, вызванные деятельностью бизнеса. Они уменьшают прибыль из прибыльных доходов (Gewinneinkünfte):

• Промысловая деятельность (Gewerbe, § 15 EStG)
• Самостоятельная (свободная) профессия (§ 18 EStG — Freiberufler)
• Сельское и лесное хозяйство (§ 13 EStG)

Здесь нет паушаля. Зато список того, что можно вычесть, намного шире — всё, что связано с бизнесом и не запрещено § 4 абз. 5 EStG (например, подарки дороже 50 € одному получателю в год), идёт в расходы. Как это работает на практике, мы разобрали в руководстве по EÜR (расчёт прибыли).

Три ключевых различия на практике

Запомни три момента:

• Паушаль: у Werbungskosten есть базовая сумма 1.230 €. У Betriebsausgaben — нет. Каждый чек считается, и хранить его нужно 8 лет (новый срок с 2025 года).
• НДС: Werbungskosten ты покупаешь как частное лицо — без возврата входящего НДС. Самозанятый на общем режиме НДС возвращает входящий НДС (Vorsteuer) с Betriebsausgaben и экономит дополнительные 19 %.
• Куда вносить: Werbungskosten идут в приложение N (наём), V (аренда) или KAP (капитал). Betriebsausgaben — в приложение EÜR, которое затем переходит в приложение G (промысел) или S (свободная профессия).

Пример: ты покупаешь ноутбук за 1.200 €. Как сотрудник — заносишь в приложение N, списываешь сразу как малоценное имущество (GWG) или за три года, НДС не возвращается. Как самозанятый с НДС — возвращаешь 191,60 € входящего НДС, вычитаешь нетто-стоимость как Betriebsausgabe и либо списываешь сразу (GWG, если нетто меньше 800 €), либо амортизируешь три года.

Особый случай — наёмная работа И самозанятость

Если параллельно работаешь в найме и ведёшь бизнес — у тебя оба вида расходов:

• Расходы по основной работе → Werbungskosten в приложении N
• Расходы по самозанятости → Betriebsausgaben в приложении EÜR

Один и тот же расход вычесть дважды нельзя. Если ноутбук используется и в найме, и в подработке — разделяешь его пропорционально, обычно по часам использования или разумной оценке. Подробности и пороги для медицинской страховки — в статье про самозанятость по совместительству.

Четыре частые путаницы

Эти четыре случая каждый год приходят в нашу поддержку:

• Обучение: для наёмного — Werbungskosten, для самозанятого — Betriebsausgabe. Подробно — расходы на обучение для самозанятых.
• Домашний офис: и сотрудник, и самозанятый могут вычесть, но через разные приложения и с разными условиями. Разбор — в статье рабочий кабинет и налоговый вычет.
• Представительские расходы: у сотрудника практически нельзя вычесть, у самозанятого — до 70 % как Betriebsausgabe. Полные правила в представительских расходах для самозанятых.
• Взносы в пенсию и медстраховку: это не Werbungskosten и не Betriebsausgaben — они идут как Sonderausgaben в общей декларации. Объясняем в вычетах по страхованию для самозанятых.

Резюме

Werbungskosten и Betriebsausgaben — это не синонимы, а два разных механизма для двух разных видов доходов. Как только ты самозанятый, твой налоговый консультант или бухгалтерское ПО работает с Betriebsausgaben. Norman автоматически распознаёт деловые расходы из чеков, корректно раскладывает их в EÜR и готовит декларацию для самозанятых — тебе не нужно вручную переключаться между приложениями.