Вычет входящего НДС (Vorsteuer) в Германии 2026: как GmbH и самозанятые возвращают НДС

Если вы ведёте бизнес в Германии и выставляете НДС клиентам, у вас, как правило, есть право на вычет НДС, уплаченного по входящим счётам — Vorsteuerabzug. В этой статье мы разберём, кто имеет право на вычет, какие условия должны быть выполнены и что чаще всего идёт не так.

Что такое Vorsteuerabzug?

На основании § 15 UStG предприятия могут вычитать НДС, указанный во входящих счетах, из своей налоговой задолженности по НДС. Вы платите в налоговую только разницу — или получаете возврат, если входящий НДС превышает исходящий.

Пример: вы покупаете офисные принадлежности за 119 € (в т.ч. 19 € НДС). Эти 19 € вы вычитаете из налоговой задолженности. Если в том же месяце вы выставили клиентам счета с НДС 50 €, вы платите: 50 € − 19 € = 31 €.

Кто имеет право на вычет?

Право на вычет имеют все предприниматели (Unternehmer) по § 2 UStG:

• GmbH и UG (haftungsbeschränkt)
• Индивидуальные предприниматели и фрилансеры — если они платят НДС
• Товарищества (OHG, KG, GbR)

НЕ имеют права: Kleinunternehmer (§ 19 UStG) и предприятия с исключительно налогоосвобождёнными оборотами (врачи, страховые компании).

Условия для вычета

Для права на вычет должны быть выполнены все следующие условия:

1. Вы являетесь предпринимателем по § 2 UStG, не Kleinunternehmer.
2. Товар или услуга получены для нужд предприятия.
3. У вас есть правильный счёт со всеми обязательными реквизитами по § 14 UStG.
4. Поставщик имеет действительный налоговый номер или USt-IdNr.
5. Товар или услуга не освобождены от НДС по § 4 UStG.

Важно: счёт с отсутствующими обязательными реквизитами не даёт права на вычет.

Что НЕ подлежит вычету?

§ 15 абз. 1a и 1b UStG исключают определённые расходы даже при наличии правильного счёта:

• Корпоративные мероприятия (Bewirtungskosten): вычету подлежит только 70 % входящего НДС
• Личные расходы: вычета нет
• Подарки свыше 50 € нетто в год на одного получателя: вычета нет
• Смешанное использование: НДС разделяется пропорционально (§ 15 абз. 4 UStG)

Вычет НДС по фирменному автомобилю

Входящий НДС с покупки или лизинга вычитается, если автомобиль используется преимущественно в деловых целях. При смешанном использовании нужно расчитать долю личного использования — через Fahrtenbuch или 50-%-оценку. Для GmbH: автомобиль входит в активы компании; личное использование директором облагается налогом как vGA или натуральный доход.

Учёт входящего НДС (SKR03 / SKR04)

В двойной бухгалтерии входящий НДС отражается на счёте Vorsteuer:

• SKR03: счёт 1570 — Вычитаемый входящий НДС 19 %
• SKR04: счёт 1400 — Вычитаемый входящий НДС 19 %

Входящий НДС отражается в UStVA по строке 66. Norman автоматизирует эти проводки и заполняет UStVA автоматически.

Подача в UStVA и годовой декларации

Вычет заявляется ежемесячно или ежеквартально через UStVA. Если входящий НДС превышает исходящий, налоговая выплачивает возмещение в течение нескольких недель. Годовая декларация по НДС сводит все предварительные декларации в конце года.

Автоматизируйте вычет Vorsteuer с Norman

Norman автоматически распознаёт суммы входящего НДС, разносит на правильный счёт и включает в UStVA. Бухгалтерия на ИИ от Norman исключает ручной ввод данных. Для самозанятых также доступна налоговая автоматизация.