Налоги на cashback для самозанятых в Германии 2026: вычет расхода или прочий доход?

Кредитные карты дают бонусные баллы, Amazon платит за рекомендации, банки привлекают клиентов бонусами за открытие счета, даже офис-поставщик возвращает 1–3 %. Cashback в 2026 повсюду. Для самозанятых в Германии вопрос один: нужно ли это облагать налогом? Ответ зависит не от суммы, а от того, за что вы этот cashback получаете.

Коротко о главном

• Есть два типа cashback: привязанный к расходу (уменьшает расход бизнеса) и бонусный без встречной услуги (прочий доход по § 22 Nr. 3 EStG).
• Cashback по расходу не проводится как доход — вы уменьшаете расход и корректируете ранее вычтенный входящий НДС в месяце поступления.
• Бонусный cashback частный: порог 256 € в год, вносится в Anlage SO личной декларации, а не в EUR.
• Это порог, а не льгота: при 255,99 € всё без налога, при 256,00 € облагается вся сумма целиком.
• Складывайте все источники: реферальные, бонусы за счёт и призы в приложениях считаются вместе к 256 €, а не по каждому провайдеру.
• Крипто-cashback оценивается в евро на момент получения; последующая продажа монет — отдельная частная операция.

Два вида cashback — два налоговых режима

Налоговые правила разделяют cashback на два лагеря, и правильная классификация определяет всё остальное:

• Cashback, привязанный к расходу — вы что-то купили (канцтовары, подписка, услуга) и продавец вернул часть. Это не новый доход, а уменьшение расходов бизнеса. Finanzamt трактует это как ретроактивную скидку: заплатили 100 €, вернули 5 € — экономически вы потратили 95 €.
• Бонусный cashback без привязки к расходу — реферальные премии, бонусы за открытие счёта, призы в приложениях без конкретной встречной услуги. Здесь вы получаете деньги, не потратив пропорционально больше взамен. Это считается прочим доходом (sonstige Einkünfte) по § 22 Nr. 3 EStG.

Правило простое: если cashback привязан к конкретной покупке — он уменьшает расход. Если вы получаете его за действие (рекомендация, открытие счёта, установка приложения) — это доход.

Обзор: какой cashback как учитывается

Cashback по расходу: просто вычитаете из затрат

Пример: вы заказали маркетинговые материалы на 500 € нетто. Через три недели поставщик перевел 20 € cashback. В EUR это не доход — вы уменьшаете расход до 480 €. Так прибыль, входящий НДС и итоговая декларация остаются корректными.

Важно: нужно скорректировать и входящий НДС. Если вы вернули 19 % с 500 € (= 95 €), после cashback нужно в UStVA того месяца вычесть 3,80 € (= 19 % от 20 €), иначе Finanzamt позже придерётся.

Причина проста: входящий НДС можно вычитать только с той суммы, которую вы фактически потратили. Когда cashback снижает базу, снижается и вычитаемый входящий НДС. Не сделаете корректировку — вычтете НДС с избытком, а это классическая претензия на проверке по НДС.

Бонусный cashback: порог 256 € и его ловушка

Бонусы без конкретной встречной услуги — например, 100 € за рекомендацию банковского приложения — это частный прочий доход. Для него действует Freigrenze (порог) 256 € в год (§ 22 Nr. 3 Satz 2 EStG). Это не льгота: как только вы достигли 256 €, под налог попадает вся сумма, а не только превышение. 255,99 € без налога — 256,00 € уже облагаются целиком.

Вторая ловушка: 256 € действуют на человека за год по всем источникам вместе, а не по каждому провайдеру. Кто получит по 100 € реферального бонуса от трёх разных банков, выйдет на 300 € — за порогом, хотя каждый бонус по отдельности выглядит безобидно. Поэтому сначала сложите все бонусы года, а уже потом проверяйте порог.

Важно: такие бонусы идут в личную налоговую декларацию (Anlage SO, доходы по § 22 Nr. 3 EStG), а не в EUR — даже если поступили на бизнес-счёт. Оформляйте их как Privatentnahme, иначе исказите прибыль. Если вы и так держите бизнес и личное на разных счетах (см. систему трёх счетов), такое разделение даётся гораздо легче.

Типичные ситуации на практике

• Cashback с бизнес-карты: если карта используется исключительно для бизнеса — это уменьшение соответствующих расходов. При смешанном использовании — пропорционально.
• Реферальная премия: даже если пришла на бизнес-счёт — это частный доход. Действует порог 256 €.
• Бонус за открытие банк-счёта: если счёт чисто бизнес-бонус — это Betriebseinnahme. Частный счёт → прочий доход.
• Cashback-порталы (Shoop, iGraal): при бизнес-покупке → уменьшение расхода. При частной покупке → не относится к EUR.
• Крипто-cashback (напр. Bitcoin-реворд на карте): фиксируете стоимость в евро на момент получения. Последующая продажа монет — это частная операция.

Крипто-cashback: здесь нужно смотреть дважды

Карты крипто-провайдеров платят cashback не в евро, а в монетах. Это запускает два отдельных налоговых события:

1. При получении вы оцениваете реворд по его стоимости в евро на день зачисления. Эта стоимость считается прочим доходом по § 22 Nr. 3 EStG и идёт в порог 256 € — вместе с остальными бонусами.
2. При последующей продаже монет действует второй «котёл»: частная операция по § 23 EStG. Продадите в течение года после получения с прибылью — эта прибыль облагается, со своим порогом 1 000 € в год (с 2024, ранее 600 €). Держите монеты дольше года — продажа без налога.

Важно: два порога (256 € при получении, 1 000 € при продаже) — это разные котлы. Записывайте стоимость в евро и дату получения каждого крипто-зачисления — иначе позже не докажете годовой срок владения.

Бонусы здоровья и страхования

Похожие на cashback выплаты есть и вне бизнеса, со своими правилами. Бонусы вашей государственной больничной кассы за заботу о здоровье (спорткурс, профилактика, отказ от курения), по позиции налоговой, без налога до 150 € в год (письмо BMF от 28.12.2023). Всё, что свыше, считается возвратом взносов и уменьшает вычитаемые взносы на страхование — то есть как Sonderausgaben вы сможете списать меньше. Чистые возвраты взносов частных страховщиков уменьшают вычет Sonderausgaben в полном объёме в год выплаты.

Как повлияет на UStVA?

Для cashback, привязанного к расходу, нужно уменьшить ранее вычтенный входящий НДС — в UStVA это строка 67 («Vorsteuer aus Rechnungen anderer Unternehmer») в месяце поступления cashback, см. гайд по UStVA. Бонусный cashback в UStVA не попадает — он не является объектом НДС.

Как вести бухгалтерию аккуратно

Пять правил:

1. Классифицируйте источник — привязан ли cashback к конкретному бизнес-расходу?
2. Если да: уменьшите расход в EUR и в том же месяце скорректируйте входящий НДС.
3. Если нет: оформляйте как Privatentnahme с бизнес-счёта, вносите в Anlage SO, проверяйте порог 256 €.
4. Архивируйте документы: cashback-уведомления, бонусные сообщения, выписки по картам.
5. Учитывайте cashback-порталы — многие платформы по Закону о налоговой прозрачности платформ (PStTG) передают ваши выплаты в Bundeszentralamt für Steuern при превышении 30 транзакций или 2 000 € в год.

Частые вопросы

Нужно ли вообще облагать cashback налогом?

Не автоматически. Cashback по расходу — это не доход, он уменьшает ваш расход, дополнительного налога не возникает. Бонусный cashback без встречной услуги облагается, но только когда все бонусы за год вместе достигнут 256 €.

Куда вносить cashback в декларации?

Бонусный cashback свыше порога вносится в Anlage SO (прочие доходы) вашей личной декларации. Cashback по расходу отдельно не показывается — он уже учтён в уменьшенном расходе вашей EUR.

Порог 256 € действует на провайдера или на всё вместе?

На всё вместе. Вы складываете весь бонусный cashback за календарный год по всем провайдерам и только потом проверяете, превышены ли 256 €.

Реферальные и приветственные бонусы всегда облагаются?

Да, в принципе они считаются прочим доходом — но реально облагаются лишь тогда, когда сумма всех бонусов превышает порог 256 €. Ниже него они без налога.

А cashback на бизнес-счёте, который по сути частный?

Вы оформляете его как Privatentnahme с бизнес-счёта и учитываете как прочий доход. Он не должен увеличивать прибыль в вашей EUR, даже если деньги пришли на бизнес-счёт.

Итог

Cashback это не налоговый казус, но классическая бухгалтерская ловушка. 20 € как доход вместо вычета из расхода искажают и прибыль, и входящий НДС. Если вы собираете реферальные бонусы, проверяйте раз в год, превысили ли 256 €. Norman с AI-бухгалтерией автоматически распознаёт cashback-операции в банковском фиде и предлагает правильное оформление — чтобы Finanzamt не нашёл ничего неучтённого.