Годовая декларация по НДС для Kleinunternehmer 2026: нужна или нет?

Коротко и честно: начиная с налогового периода 2024 года, малые предприниматели (Kleinunternehmer по §19 UStG) в Германии больше не обязаны подавать годовую декларацию по НДС. Закон Wachstumschancengesetz переписал §19 UStG и снял эту обязанность – реальная разгрузка для солопредпринимателей и фрилансеров с небольшим оборотом. То же освобождение действует на 2025 и 2026 годы.

Но "как правило" не значит "всегда". Есть пять особых ситуаций, в которых подача декларации по НДС остаётся обязательной – например, если ты покупаешь рекламу в Facebook (Ирландия), случайно выставил счёт с НДС или закупаешь товары у поставщиков из ЕС. Пропустишь – рискуешь доначислением плюс штрафами за просрочку.

В этой статье разберём: кто освобождён, кто всё равно обязан подавать, что с предварительной декларацией по НДС (UStVA) и какие отчёты остаются обязательными для Kleinunternehmer в 2026 году.

Главное правило с 2024 года: годовая декларация по НДС больше не нужна

Если ты используешь режим Kleinunternehmer по §19 UStG, с налогового периода 2024 года ты освобождён от подачи годовой декларации по НДС. Конкретно:

• Декларация по НДС не нужна – ни электронно через ELSTER, ни на бумаге.
• Предварительные декларации (UStVA) тоже не нужны: у Kleinunternehmer никогда не было обязанности по UStVA, и нулевая декларация (Nullmeldung) тоже не требуется.
• Освобождение действует автоматически. Никаких заявок, никаких форм, никаких уведомлений в финансовое ведомство. Пока соблюдаешь пороги (оборот прошлого года менее 25 000 € нетто, текущего – менее 100 000 €), режим действует.

До 2024 года было иначе: даже Kleinunternehmer должны были подавать "нулевую декларацию" – бумажная работа без фискальной пользы. Эта обязанность отменена.

Пять исключений: когда декларацию всё-таки придётся подать

Есть пять ситуаций, в которых освобождение не действует. В каждой из них ты реально должен НДС государству – и обязан это задекларировать.

1. Случайно выставил НДС в счёте (§14c UStG)

Если ты случайно указал НДС в счёте (например, "19% НДС: 19 €"), ты должен этот НДС финансовому ведомству – даже как Kleinunternehmer. Это ловушка неправильного указания НДС по §14c UStG. Следствие: подача декларации по НДС за соответствующий период обязательна.

Как избежать: на каждом счёте должна быть строка "Согласно §19 UStG НДС не начисляется". Автоматизированные инструменты выставления счетов такие ошибки не допускают.

2. Reverse-Charge при иностранных услугах (§13b UStG)

Покупаешь онлайн-рекламу у Google (Ирландия), Facebook/Meta (Ирландия), Microsoft Ads (Ирландия) или подписки на софт у американских поставщиков? Ты становишься должником по налогу как получатель услуги – даже как Kleinunternehmer. Это механизм reverse-charge по §13b UStG.

Ты должен рассчитать фиктивный немецкий НДС (обычно 19%) на нетто-сумму счёта, заплатить его финансовому ведомству и задекларировать в декларации по НДС. Вычет входного НДС при этом запрещён – что делает онлайн-рекламу для Kleinunternehmer дороже, чем кажется на первый взгляд.

3. Внутрисоюзные приобретения (§1a UStG)

Если ты закупаешь товары у поставщиков из ЕС (например, технику на Amazon.it или у польского оптовика), при превышении порога приобретений 12 500 € нетто в год ты обязан задекларировать и заплатить немецкий НДС с нетто-суммы.

Даже если ты добровольно укажешь свой USt-IdNr. поставщику, это сразу создаёт налоговую обязанность – независимо от суммы.

4. Импортный НДС при ввозе из третьих стран

При ввозе товаров из США, Китая, Великобритании или другой третьей страны возникает импортный НДС (EUSt). Его платишь на таможне, и он не зависит от твоего статуса Kleinunternehmer. Отдельная декларация по НДС обычно не требуется, но операцию нужно задокументировать в бухгалтерии.

5. Переход на стандартный режим налогообложения в течение года

Превысил порог 25 000 € в прошлом 2025 году – или добровольно отказался от режима Kleinunternehmer? Тогда с 1 января 2026 года ты на стандартном режиме НДС и обязан подавать полные UStVA плюс годовую декларацию. Подробнее в нашем гайде переход с Kleinunternehmer на стандартный НДС.

Что остаётся обязательным для Kleinunternehmer в 2026 году?

Декларация по НДС отпадает – но не всё остальное. Остаются обязательными:

• Декларация по подоходному налогу с приложением Anlage S (фрилансеры) или Anlage G (предприниматели).
• Приложение EÜR (расчёт превышения доходов над расходами) для определения прибыли.
• Декларация по промысловому налогу, если ты Gewerbetreibender и прибыль выше необлагаемого минимума 24 500 €.
• Сводное сообщение (Zusammenfassende Meldung) при внутрисоюзных поставках – даже как Kleinunternehmer.

Важно: финансовое ведомство всё ещё может индивидуально потребовать декларацию по НДС (§149 (1) предложение 2 AO). Если такое требование пришло – подать обязан.

Сроки 2026 года – если подавать всё-таки нужно

Если действует одно из исключений, применяются стандартные сроки по НДС в Германии:

• Без налогового консультанта: 31 июля 2026 года за 2025 год.
• С налоговым консультантом: 28 февраля 2027 года за 2025 год.

Продление срока (Dauerfristverlängerung) помогает только с UStVA, не с годовой декларацией.

Как Norman упрощает это

Norman создан для Kleinunternehmer и Selbstständige в Германии. Конкретно:

• Бесплатное выставление счетов с автоматической отметкой §19 – никаких случайных начислений НДС.
• Автоматический EÜR на основе банковских данных и квитанций.
• Распознавание Reverse-Charge: когда ты покупаешь рекламу у Google или Meta, Norman помечает операцию и напоминает, что нужна декларация по НДС.
• Декларация по подоходному налогу прямо в инструменте – включая Anlage S/G и EÜR.

Подробнее о Norman для самозанятых – на странице налоги для самозанятых.

Итог

С 2024 года Kleinunternehmer, как правило, освобождены от годовой декларации по НДС – это самая большая разгрузка от налоговой бюрократии для солопредпринимателей за последние годы. Но осторожно: §14c, reverse-charge, закупки в ЕС и переход на стандартный режим могут вернуть обязанность мгновенно. Если ты покупаешь онлайн-рекламу или закупаешь товары за рубежом, смотри внимательно – иначе мнимое освобождение от бюрократии быстро превращается в дорогое доначисление.