Gutschrift в Германии 2026: самовыставление счёта по § 14 UStG

Мало какой термин в немецком учёте используют так часто неправильно, как «Gutschrift». Большинство представляет себе корректировку или возврат — документ, которым ты возвращаешь клиенту деньги. С точки зрения налогов это лишь половина правды, а вторая половина может дорого обойтись.

Дело в том, что Закон об НДС понимает под «Gutschrift» нечто совсем иное: счёт, который выставляет не исполнитель, а получатель услуги. Эта процедура самовыставления счёта по § 14 абз. 2 UStG встречается самозанятым и владельцам GmbH чаще, чем кажется, — в партнёрских программах, выплатах с платформ, оптовой торговле или у субподрядчиков.

В этом гиде 2026 года мы объясняем, что такое Gutschrift на самом деле, какие реквизиты ей нужны, почему корректировку никогда не стоит называть «Gutschrift» и как избежать пресловутой ловушки § 14c.

Одно слово — два значения

Главная проблема: «Gutschrift» означает в быту и в налоговом праве две разные вещи.

• Коммерческая Gutschrift (кредит-нота): корректировка или сторнирование уже выставленного счёта — например, если ты выставил слишком много или товар вернули. В разговорной речи это «Gutschrift», но с точки зрения налогов — корректировка счёта (Rechnungskorrektur).
• Налоговая Gutschrift / самовыставленный счёт (§ 14 абз. 2 UStG): полноценный счёт, который выставляет получатель услуги вместо исполнителя. Именно это и есть та самая «Gutschrift», которую так называет закон.

Путаница между ними грозит неверными проводками, отказом в вычете входного НДС или неожиданным налоговым долгом. Именно поэтому стоит один раз чётко разобраться в разнице.

Налоговая Gutschrift: когда счёт выставляет клиент

При процедуре самовыставления обычный порядок переворачивается: счёт пишешь не ты как исполнитель, а твой заказчик — он сам оформляет твою услугу и переводит тебе сумму.

Это не экзотика, а стандартная практика во многих сферах:

• Партнёрские и инфлюенсер-сети (например, Awin, Amazon PartnerNet) рассчитывают твои комиссии через Gutschrift.
• Платформы — app store, стриминговые и UGC-сервисы — выплачивают деньги авторам через самовыставление.
• Авторы, художники и лицензиары обычно получают роялти через Gutschrift.
• В строительстве и оптовой торговле заказчики часто сами оформляют работу своих субподрядчиков.

Условие — обе стороны должны заранее договориться о процедуре самовыставления. Договорённость может быть устной, но письменная фиксация в договоре настоятельно рекомендуется.

Обязательные реквизиты и право возражения

Налоговая Gutschrift должна содержать все обязательные реквизиты обычного счёта по § 14 абз. 4 UStG — имена и адреса обеих сторон, налоговый номер или НДС-номер (USt-IdNr.) исполнителя, описание услуги, сумму и налог. Полный список — в нашей статье об обязательных реквизитах счёта.

Есть и дополнительное требование: документ должен явно содержать слово «Gutschrift» (§ 14 абз. 4 п. 10 UStG). Без этой пометки Gutschrift формально дефектна.

Не менее важно право возражения: Gutschrift вступает в силу только после того, как она дошла до исполнителя и он ей не возразил. Если что-то не так — неверная сумма, неправильная ставка, ты Kleinunternehmer — возражай немедленно. С возражением документ теряет силу счёта, и выставитель больше не может получить по нему вычет входного НДС.

Ловушка § 14c: ошибочно указанный НДС

Здесь многим самозанятым становится опасно. Классический сценарий: ты — Kleinunternehmer по § 19 UStG и не имеешь права указывать НДС. А твой заказчик всё равно указывает в Gutschrift 19 %, потому что его система делает это автоматически.

С принятием Закона о ежегодных налоговых изменениях 2024 (Jahressteuergesetz 2024) § 14c абз. 2 UStG прямо уточняет: ошибочно указанный НДС подлежит уплате и в том случае, когда налог указан в Gutschrift — причём платит тот, по кому выставлен счёт, то есть ты. Тебе пришлось бы перечислить указанный налог в налоговую, хотя как Kleinunternehmer ты его фактически не получал.

Решение: проверяй каждую входящую Gutschrift сразу и возражай, как только указанный налог не соответствует твоему статусу. Подробнее об этом статусе — в нашем гиде по правилу Kleinunternehmer.

Почему корректировку нельзя называть «Gutschrift»

Вернёмся к коммерческой Gutschrift. Когда ты исправляешь или сторнируешь счёт, с точки зрения налогов это корректировка счёта, а не самовыставление. Налоговая служба уже годами советует не называть такие документы «Gutschrift», чтобы не путать их с налоговой Gutschrift.

Назови документ «Rechnungskorrektur» или «Stornorechnung», сошлись на номер исходного счёта и скорректируй НДС по § 17 UStG. Как это работает в деталях, показывает наша статья о сторно-счёте и корректировке счёта.

Gutschrift и электронный счёт в 2026 году

Поскольку Gutschrift в смысле § 14 UStG юридически является счётом, на неё распространяются и правила об электронном счёте (E-Rechnung). С 1 января 2025 года немецкие компании обязаны уметь принимать электронные счета в сфере B2B — а это включает и обороты, рассчитанные через самовыставление. Обязанность выставлять структурированные электронные счета вводится поэтапно вплоть до 2028 года.

Если ты регулярно выставляешь или получаешь Gutschrift, переводить процессы на структурированные форматы стоит уже сейчас. Norman создаёт и принимает электронные счета в соответствии с GoBD, автоматически проверяет входящие Gutschrift и проводит их через ИИ-бухгалтерию — с предупреждением, если указание налога не соответствует твоему статусу.

Итог

«Gutschrift» — слово с двумя лицами. Как налоговая Gutschrift это настоящий счёт, который твой клиент выставляет за тебя, — со всеми обязательными реквизитами, словом «Gutschrift» и правом возражения, о котором нужно знать. Как коммерческая Gutschrift это на самом деле корректировка счёта, и лучше так её и называть. Кто понимает разницу и проверяет каждую входящую Gutschrift на правильность указания налога, обходит ловушку § 14c и остаётся чистым перед налоговой.