Процедура OSS для GmbH в Германии 2026: единое окно для НДС в ЕС

Если GmbH или UG продаёт товары или цифровые услуги частным клиентам (B2C) в других странах ЕС, без процедуры OSS не обойтись. Как только трансграничные продажи превышают 10 000 € за календарный год, вы обязаны платить НДС по ставке страны покупателя — и OSS позволяет сделать это через одну квартальную декларацию в Федеральное центральное налоговое ведомство (BZSt). Бухгалтерия остаётся немецкой, ставки — европейскими.

Что такое процедура OSS?

One-Stop-Shop (OSS) — это единая европейская система декларирования НДС по трансграничным продажам B2C. С 1 июля 2021 года GmbH и UG могут отчитываться по НДС всех стран ЕС через одну квартальную декларацию в BZSt.

До 2021 года каждой GmbH приходилось регистрироваться для целей НДС в каждой стране ЕС отдельно, как только годовой оборот превышал национальный порог. OSS объединяет всё в один процесс: вы сохраняете один немецкий налоговый номер и подаёте одну декларацию на все продажи по ЕС за квартал.

Порог 10 000 €: когда нужна регистрация

С июля 2021 действует единый порог ЕС: 10 000 € нетто в календарный год — это совокупный лимит на все B2C-продажи в страны ЕС, а не на каждую страну отдельно.

Пока вы остаётесь ниже 10 000 €, можно применять немецкую ставку НДС и отчитываться через обычную декларацию UStVA. Как только порог превышен в текущем или предыдущем календарном году:

• вы обязаны применять ставку НДС страны покупателя;
• регистрируетесь либо в OSS, либо отдельно в каждой стране назначения;
• OSS — намного проще: одна декларация вместо до 26 национальных регистраций.

Важно: поставки B2B внутри ЕС не попадают в OSS — они проходят по схеме reverse charge и декларируются через сводную декларацию ZM.

Регистрация в BZSt

Регистрация в OSS происходит электронно через портал BZSt (BOP) с помощью ELSTER-сертификата вашей GmbH. Что важно знать:

• подать заявку можно в любое время;
• участие в OSS начинается с начала следующего квартала после подачи;
• если порог превышен в середине квартала, эти продажи можно включить в OSS — при условии регистрации до 10-го числа следующего месяца;
• нужен идентификационный номер плательщика НДС (USt-IdNr.) — если его нет, его выдаст тот же BZSt.

Разницу между налоговым номером, идентификационным номером и USt-IdNr. мы разбирали в отдельной статье.

Сроки подачи OSS-декларации в 2026

Налоговый период в OSS — календарный квартал. Декларация подаётся до конца месяца, следующего за окончанием квартала. Конкретные даты на 2026 год:

• Q1 2026 (янв–март): до 30 апреля 2026
• Q2 2026 (апр–июнь): до 31 июля 2026
• Q3 2026 (июль–сент): до 31 октября 2026
• Q4 2026 (окт–дек): до 31 января 2027

В отличие от обычной немецкой декларации НДС, в OSS нет постоянного продления срока. Нулевая декларация обязательна: даже если в квартале не было B2C-продаж в ЕС, нужно подать нулевую декларацию.

Бухгалтерия и OSS

С точки зрения бухгалтерии OSS сложнее обычной UStVA. По каждой стране ЕС нужно:

• применять корректную ставку НДС (например 21% в NL, 22% в IT, 25% в SE);
• учитывать обороты отдельно по стране и ставке;
• показывать суммы в евро — даже если выставляли в другой валюте;
• хранить документы по каждой B2C-продаже в ЕС.

В планах счетов SKR03/SKR04 продажи через OSS учитываются на отдельных счетах с разделением по стране и ставке. Современная ИИ-бухгалтерия автоматически определяет страну назначения по адресу доставки и применяет нужную ставку — вручную поддерживать таблицу ставок ЕС в 2026 году уже не имеет смысла.

Типичные ошибки

Три ошибки обходятся GmbH дороже всего:

1. Пропустили порог. Если 10 000 € проскочили незаметно, НДС в стране назначения придётся уплатить задним числом — часто 21–25% вместо немецких 19%.
2. Неправильная ставка. Италия — 22%, Бельгия — 21%, Швеция — 25%. Применять единую 19% — гарантированные корректировки в конце квартала.
3. Смешали B2B и B2C. Поставки B2B с действующим USt-IdNr. покупателя проходят не через OSS, а через reverse charge и обычную UStVA.

Заключение

OSS в 2026 — обязательный режим для любой GmbH с заметным оборотом B2C по ЕС. Регистрация в BZSt простая, сложнее — постоянно поддерживать корректные ставки по странам в учёте. Norman автоматически определяет страну по адресу доставки, применяет нужную ставку ЕС и формирует квартальную декларацию OSS за минуты. Бухгалтерия бесплатна — платите только за автоматическую подачу налогов GmbH, если она нужна.