Подарки клиентам и сотрудникам GmbH 2026: лимит 50 € и правильные проводки

Подарки — часть работы GmbH: вино на Рождество, цветы на день рождения, небольшие знаки внимания для ключевых клиентов. Но не каждый подарок можно вычесть из налогов и не каждый приходит к получателю без налоговых последствий. Wachstumschancengesetz поднял лимит для бизнес-партнёров с 35 € до 50 € в 2024 году — это правило действует и в 2026 году. Ниже — полный гайд для учредителей GmbH и UG.

Подарки бизнес-партнёрам: лимит 50 €

Ваша GmbH может вычесть подарки клиентам, поставщикам и другим бизнес-партнёрам до 50 € на получателя в финансовом году как операционные расходы (§ 4 абз. 5 предл. 1 ном. 1 EStG). Три правила:

• Это жёсткий лимит (Freigrenze), а не льгота — потратили 50,01 €, потеряли весь вычет.
• Если GmbH имеет право на вычет входящего НДС, лимит — нетто; если нет — брутто.
• Все подарки одному получателю за финансовый год суммируются.

Пример: в мае вы дарите клиентке вино за 30 € нетто, в декабре шоколад за 25 € нетто — итого 55 €. Лимит 50 € превышен, оба подарка невычитаемы.

Рекламная продукция: до 10 € нетто

Рекламные сувениры до 10 € нетто за штуку — ручки, кружки, блокноты с логотипом — не входят в лимит 50 €. Они полностью вычитаемы и проводятся на отдельном счёте (SKR03: 4630, SKR04: 6610). Главное — они должны чётко восприниматься как реклама (видимый логотип).

Паушальное налогообложение по § 37b EStG

Полученный подарок в принципе является облагаемым доходом для получателя — клиента или сотрудника. Чтобы ваш партнёр не платил налог, GmbH может взять на себя паушальный налог 30 % по § 37b EStG. Это более элегантный вариант:

• Получатель получает подарок без налогов.
• Сам паушальный налог также вычитается как расход — если сам подарок был вычитаемым.
• Паушальный налог применяется единообразно ко всем подаркам финансового года — или ко всем, или ни к одному.

Плюс 5,5 % Solidaritätszuschlag и возможно церковный налог сверху. Декларируется вместе с ежемесячной декларацией по подоходному налогу.

Подарки сотрудникам: знаки внимания и нематериальные бенефиты

Для подарков сотрудникам немецкое налоговое право различает две категории.

Знаки внимания по личным поводам — до 60 € брутто

День рождения, свадьба, рождение ребёнка, юбилей работы: нематериальные подарки до 60 € брутто на повод освобождены от подоходного налога и соцвзносов для сотрудника (R 19.6 абз. 1 LStR). Денежные подарки не подходят — они всегда облагаются.

Ежемесячные нематериальные бенефиты — до 50 € брутто

Независимо от повода вы можете ежемесячно давать каждому сотруднику нематериальные бенефиты до 50 € брутто без налогов и соцвзносов (§ 8 абз. 2 предл. 11 EStG) — например, ваучеры на бензин, предоплаченные карты или обеденные купоны.

Проводки: какой счёт, какой вычет НДС?

В бухгалтерии GmbH подарки разделяются по получателю и стоимости:

• Подарки ≤ 50 € нетто бизнес-партнёрам → SKR03 4630 / SKR04 6610 (вычитаемые). Вычет НДС возможен.
• Подарки > 50 € нетто бизнес-партнёрам → SKR03 4635 / SKR04 6620 (невычитаемые). Вычет НДС невозможен (§ 15 абз. 1a UStG).
• Рекламная продукция ≤ 10 € нетто → SKR03 4630 / SKR04 6610. Вычет НДС возможен.
• Подарки сотрудникам → SKR03 4140 / SKR04 6060 (знаки внимания / иные нематериальные бенефиты).
• Паушальный налог 30 % → SKR03 4639 / SKR04 6644.

В Norman ИИ автоматически распознаёт чеки на подарки и предлагает правильный счёт вместе с начислением паушального налога — логика SKR03 и SKR04 встроена. Больше о бухгалтерии GmbH в Германии в отдельном руководстве.

Документация: что нужно фиксировать

Чтобы налоговая признала ваши подарки, документируйте к каждой операции:

• Имя и адрес получателя (обязательно для бизнес-партнёров).
• Повод (например, «День рождения госпожи Мюллер, ключевой клиент XY»).
• Стоимость с чеком (кассовый чек, счёт).
• Проводка на отдельном счёте как указано выше.
• Список получателей для паушального налога — без него § 37b не применяется.

Если вы дарите регулярно, поможет простой журнал подарков. По более широкому вопросу, что считается расходом GmbH, смотрите отдельную статью.

Заключение

50 € для бизнес-партнёров, 60 € на повод для сотрудников, 50 € в месяц как нематериальные бенефиты — три лимита, три счёта, три логики проводок. Один цент сверх и весь подарок налогово обесценивается. С Norman вы проводите подарки автоматически на правильный счёт, контролируете лимиты на получателя и держите паушальный налог под контролем. Приятный жест не превратится в проблему на следующей налоговой проверке.