Внутриобщинная поставка GmbH в Германии 2026: условия, счёт и бухгалтерия

Если ваша GmbH или UG отгружает товары компании в другом государстве ЕС, поставка освобождается от НДС — это внутриобщинная поставка (innergemeinschaftliche Lieferung) по § 4 Nr. 1 Buchst. b и § 6a UStG. Но только при выполнении всех условий: действующий VAT ID покупателя, корректная отметка на счёте, документальное и бухгалтерское подтверждение. Малейшая ошибка — и налоговая доначислит 19 % НДС задним числом. Это полное руководство на 2026 год.

Что такое внутриобщинная поставка

Внутриобщинная поставка возникает, когда ваша GmbH продаёт и отправляет товар из Германии в другую компанию ЕС. Пример: вы в Берлине, продаёте станок в SARL во Франции и отправляете его туда. По немецкому НДС-законодательству поставка освобождена, потому что французский покупатель сам уплачивает налог на приобретение в своей стране — это общеевропейский механизм reverse-charge для B2B.

Важно: освобождение действует только для B2B. Поставки частным клиентам (B2C) в ЕС подпадают под режим One-Stop-Shop — это другой режим, мы разобрали его в отдельной статье.

Условия освобождения от НДС

Чтобы поставка вашей GmbH оставалась освобождённой, должны одновременно выполняться четыре условия:

• Товар физически покидает Германию и направляется в другую страну ЕС.
• Покупатель — предприниматель и использует действующий VAT ID другой страны ЕС.
• Приобретение облагается налогом на приобретение в стране назначения.
• Вы предоставляете документальное и бухгалтерское подтверждение по §§ 17a–17d UStDV.

VAT ID покупателя нужно проверять перед каждой поставкой через онлайн-сервис подтверждения BZSt (Федерального центрального налогового ведомства Германии). Сохраните подтверждение в PDF к каждому заказу.

Обязательные реквизиты счёта

Счёт по внутриобщинной поставке содержит все стандартные реквизиты по § 14 Abs. 4 UStG плюс три специфические:

• Ваш немецкий VAT ID — не обычный налоговый номер.
• VAT ID покупателя из соответствующего государства ЕС.
• Обязательная отметка: «Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung gem. § 4 Nr. 1 Buchst. b i.V.m. § 6a UStG». Без этой фразы освобождение могут не признать.

НДС не указывается — счёт выставляется нетто. Срок выставления — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем поставки. Если вам также нужно соблюдать требования к электронным счетам в Германии (XRechnung, ZUGFeRD), формат добавляется к материальным условиям.

Документальное подтверждение: Gelangensbestätigung и альтернативы

Факт вывоза товара за пределы Германии нужно доказать. Признанные доказательства:

• Gelangensbestätigung — подтверждение получения от покупателя (дата, количество, место доставки). Самый практичный способ для B2B.
• Транспортная накладная (CMR) с подписью получателя при отправке через экспедитора.
• Справка экспедитора для сборных или штучных грузов.
• Трекинг-отчёт курьерской службы с подтверждением доставки в стране ЕС (например, DHL EU).

Храните все подтверждения 10 лет — они часть вашей бухгалтерии GmbH.

Бухгалтерское подтверждение и проводки в GmbH

Помимо документального подтверждения, требуется отдельный бухгалтерский учёт. Внутриобщинные поставки проводятся на отдельном счёте выручки (SKR03: 8125, SKR04: 4125), и для каждой операции фиксируется:

• Имя и адрес покупателя
• VAT ID покупателя с подтверждением
• Количество и стандартное наименование товара
• Дата поставки и отправки
• Место назначения в ЕС

В Norman ИИ автоматически распознаёт внутриобщинную поставку по VAT ID и проводит её на правильный счёт выручки — вам нужно только загрузить документ.

Сводная декларация (ZM) и UStVA

Каждую внутриобщинную поставку нужно декларировать дважды:

• В предварительной декларации НДС (UStVA), строка 41, код 41 — как освобождённая выручка.
• В сводной декларации (ZM), подаваемой в BZSt до 25-го числа следующего месяца.

Если ZM не подана, вы не только получите штрафы за просрочку — вы потеряете освобождение от НДС задним числом. С 2020 года корректная ZM — материальное условие освобождения, а не формальность.

Типичные ошибки — и как их избежать

• VAT ID не проверен квалифицированно. Только онлайн-подтверждение с именем и адресом действительно перед налоговой.
• Забыли отметку об освобождении. Без неё придётся доплатить НДС задним числом.
• Нет Gelangensbestätigung. Обязательна, если покупатель сам забирает товар.
• ZM подана с опозданием или не подана. Установите регулярные напоминания на 25-е число каждого месяца.
• Смешанный счёт. Освобождённые и облагаемые позиции — на отдельные счета. Иначе вся выручка станет облагаемой.

Заключение

Внутриобщинная поставка экономит вашей GmbH 19 % НДС на каждой B2B-сделке в ЕС — но только при безупречной документации. Проверять VAT ID, ставить отметку об освобождении, фиксировать Gelangensbestätigung, своевременно подавать ZM. С Norman вы автоматизируете проводки, логику НДС и подготовку ZM в одном инструменте. Для оформления счетов в формате B2B ЕС используйте наше решение для электронных счетов с поддержкой XRechnung и ZUGFeRD.