Представительские расходы GmbH 2026: как списать деловые обеды в Германии

Если вы управляете GmbH в Германии, деловые обеды с клиентами и партнёрами — обычная практика. Эти расходы можно списать как операционные, но немецкое налоговое право устанавливает чёткие правила, которые налоговая строго проверяет.

Что такое Bewirtungskosten (представительские расходы)?

Bewirtungskosten — это расходы на угощение людей в деловых целях (§ 4 абз. 5 п. 2 EStG): обеды с клиентами, приёмы для партнёров, нетворкинг-мероприятия с питанием. Ключевое условие — деловой повод. Личные ужины, даже с деловыми знакомыми, не подходят.

• Не путать с: корпоративы для сотрудников (Betriebsveranstaltungen) — льгота 110 € на человека
• Не путать с: суточные на командировках (Verpflegungsmehraufwand) — фиксированные дневные ставки

Правило 70%: сколько GmbH может списать

Представительские расходы вычитаются только на 70% как операционные — оставшиеся 30% не вычитаются (§ 4 абз. 5 п. 2 EStG). Это правило действует независимо от очевидности делового характера расходов.

Пример: обед с клиентом на 200 €. GmbH может списать 140 € (70%). Оставшиеся 60 € (30%) не вычитаются — ни при налоге на прибыль, ни при промысловом налоге.

Полный список вычитаемых расходов GmbH — в статье Расходы GmbH в Германии 2026.

Вычет НДС по представительским расходам

Важный нюанс: входящий НДС (Vorsteuer) можно вычесть на всю сумму счёта — не только 70% (§ 15 UStG). Для этого нужен счёт с выделенным НДС.

Требования к документации

Налоговая признаёт представительские расходы только при наличии полного Bewirtungsbeleg. Обязательные реквизиты:

• Место и дата мероприятия
• Деловой повод — конкретно, например: «Обсуждение предложения по проекту XY с Mustermann GmbH» (не просто «встреча с клиентом»)
• Имена и должности всех участников (включая организатора)
• Общая сумма с разбивкой (еда, напитки, чаевые)
• Подпись организатора

Кассового чека недостаточно. Нужен счёт из ресторана с выделенным НДС плюс заполненный Bewirtungsbeleg. Ресторан обязан выдать счёт по требованию.

Типичные ошибки

• Расплывчатый повод: «Встреча с клиентом» не устроит налоговую — укажите конкретно, что обсуждалось.
• Только кассовый чек: Всегда запрашивайте полный счёт — ресторан обязан его выдать.
• Чаевые без подтверждения: Списываются, но нужна квитанция или рукописный самовар.
• Встречи в домашнем офисе: Налоговая смотрит на это критически — лучше выбрать ресторан.

Учёт представительских расходов с Norman

С ИИ-бухгалтерией Norman вы фотографируете счёта со смартфона, а ИИ автоматически распознаёт сумму, дату и место — и правильно категоризирует расход. См. также оцифровка чеков в Германии.

Итог

Представительские расходы — частая тема при налоговых проверках GmbH. Знайте правило 70%, ведите полную документацию и фиксируйте деловой повод каждой встречи. Больше о налогах GmbH в Германии — на нашей странице продукта.