Вычет входящего НДС в Германии 2026: как работает Vorsteuerabzug для бизнеса

Вычет входящего НДС (Vorsteuerabzug) — один из важнейших механизмов немецкой системы налогообложения и одна из наиболее частых причин ошибок у самозанятых и учредителей GmbH. Понимая, как он работает, вы можете вернуть значительную часть уплаченного НДС.

Что такое Vorsteuer (входящий НДС)?

Когда вы как плательщик НДС оплачиваете счёт поставщика, в нём содержится НДС, который вы перечисляете поставщику. Этот уплаченный другим компаниям налог называется Vorsteuer (входящий НДС). Его можно зачесть против НДС, полученного от клиентов. В бюджет перечисляется только разница — или разница возвращается вам, если входящий НДС превышает исходящий.

Кто имеет право на вычет входящего НДС?

• Плательщики НДС по §2 UStG — GmbH, UG, фрилансеры, самозанятые
• Предприниматели с облагаемыми и освобождёнными от налога оборотами могут применять пропорциональный вычет
• Не имеют права: малые предприниматели по §19 UStG (поскольку они сами не выставляют НДС)
• Не имеют права: физические лица

Условия для вычета входящего НДС

Для применения вычета необходимо одновременное выполнение четырёх условий:

• Вы являетесь плательщиком НДС
• Вы получили надлежащий счёт со всеми обязательными реквизитами по §14 UStG
• Услуга или товар получены для нужд вашего бизнеса
• Вы используете полученное в рамках деятельности, облагаемой НДС

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, вычет не применяется полностью или частично. Особенно важно: счёт должен содержать все обязательные реквизиты. Неполный счёт не даёт права на вычет — даже если услуга была реально оказана.

Как заявить вычет входящего НДС?

В ежемесячной или ежеквартальной предварительной декларации по НДС (UStVA) вы указываете два показателя: исходящий НДС от клиентов и входящий НДС поставщикам. Налоговая инспекция зачитывает их. Если входящий НДС превышает исходящий — например после крупной инвестиции — разница возвращается на ваш счёт. Декларация подаётся через ELSTER.

Ограничения вычета входящего НДС

• Представительские расходы (подарки свыше 50 евро в год на одного получателя): вычет не применяется
• Расходы на деловые обеды: вычитается только 70 % входящего НДС (§15 абз. 1a UStG)
• Активы смешанного использования (деловое и личное): вычет только в пропорции делового использования
• Освобождённые от НДС операции (врачи, страховые посредники): вычет по связанным входящим счетам не применяется

Входящий НДС в бухгалтерском учёте

В системе двойной записи входящий НДС учитывается на счёте 1400 (SKR03) или 1576 (SKR04) и отражается как дебиторская задолженность налоговой инспекции в активе баланса. Каждый входящий счёт необходимо правильно учесть с выделением НДС. Norman автоматически распознаёт входящие счета, вычисляет сумму НДС и проводит её на правильный счёт SKR03/04.

Корректировка вычета по §15a UStG

Если вы применили полный вычет входящего НДС при покупке актива, а затем изменили порядок его использования (например, ноутбук стал частично использоваться в личных целях), вычет подлежит корректировке в течение 5 лет для движимого имущества или 10 лет для недвижимости (Vorsteuerberichtigung по §15a UStG).

Заключение

Вычет входящего НДС — реальное налоговое преимущество, но он требует полноты входящих счетов и их корректного учёта. Неполные счета или ошибочные проводки могут привести к доначислениям при проверке. Norman автоматически обрабатывает входящие счета, рассчитывает вычитаемый НДС и проводит его на нужный счёт — следующая предварительная декларация по НДС сводится к одному клику.