Промысловый налог (Gewerbesteuer) для GmbH и UG в Германии 2026: расчёт и сроки

Промысловый налог (Gewerbesteuer) — один из ключевых налогов для компаний в Германии. Каждая GmbH и UG (haftungsbeschränkt) автоматически обязана его платить — на весь торговый доход, начиная с первого евро прибыли. В этой статье объясняем, как рассчитать налог, какие сроки важны и что нужно знать об авансовых платежах.

Что такое Gewerbesteuer?

Промысловый налог — это муниципальный налог на торговый доход предприятия (Gewerbeertrag), регулируемый Законом о промысловом налоге (Gewerbesteuergesetz). Он поступает в бюджет муниципалитета по месту регистрации компании. Каждый муниципалитет устанавливает собственный коэффициент (Hebesatz): в Мюнхене — 490%, в Берлине — 410%, в небольших муниципалитетах может быть существенно ниже.

Распространяется ли Gewerbesteuer на GmbH и UG?

Да — в полном объёме. GmbH и UG по своей правовой форме автоматически считаются торговыми предприятиями, независимо от вида деятельности. Важная особенность: в отличие от индивидуальных предпринимателей и товариществ, корпорации не получают налогового вычета (Freibetrag).

Для сравнения: индивидуальные предприниматели и товарищества ежегодно освобождаются от налога на первые 24 500 евро дохода. Для GmbH и UG такого вычета нет — промысловый налог начисляется с первого евро прибыли.

Расчёт промыслового налога: формула и пример

Расчёт строится по простой формуле:

Gewerbesteuer = Торговый доход × 3,5% (базовая ставка) × Hebesatz (муниципальный коэффициент)

Базовая ставка (Steuermesszahl) — 3,5% по всей Германии. Коэффициент Hebesatz на практике обычно составляет от 300% до 500%. Пример: Ваша GmbH зарегистрирована в Гамбурге (Hebesatz 470%) и получила торговый доход 100 000 евро.

• Налоговая база: 100 000 € × 3,5% = 3 500 €
• Промысловый налог: 3 500 € × 4,70 = 16 450 €

Важно: GmbH и UG не могут зачесть промысловый налог в счёт налога на прибыль корпораций (Körperschaftsteuer). Это отдельная налоговая нагрузка.

Надбавки и вычеты (Hinzurechnungen und Kürzungen)

Торговый доход не всегда совпадает с бухгалтерской прибылью. Закон о промысловом налоге предусматривает надбавки и вычеты, которые корректируют налогооблагаемую базу:

• Надбавки: 25% от финансовых расходов (проценты, аренда, лизинг, лицензии)
• Вычеты: 1,2% от налоговой стоимости коммерческой недвижимости (Grundbesitz-Kürzung)

Эти корректировки делают важным тщательное составление декларации или использование программного обеспечения, которое автоматически обрабатывает расчёты.

Авансовые платежи и сроки 2026

Промысловый налог уплачивается не только по итогам года. Налоговая служба устанавливает ежеквартальные авансовые платежи:

• 15 февраля 2026
• 15 мая 2026
• 15 августа 2026
• 15 ноября 2026

Авансы рассчитываются на основе последнего установленного торгового дохода. Если ваша прибыль существенно изменилась, вы можете обратиться в налоговую с заявлением о пересмотре. Ежегодная декларация за 2025 год должна быть подана до 31 июля 2026 (без налогового консультанта). С консультантом срок обычно продлевается до конца февраля 2027 года.

Подача декларации по промысловому налогу

Декларация (форма GewSt 1 A) подаётся в электронном виде через ELSTER в налоговую инспекцию по месту регистрации компании. Порядок действий:

1. Подготовить годовую отчётность и определить бухгалтерскую прибыль
2. Применить надбавки и вычеты по Закону о промысловом налоге
3. Заполнить и отправить форму GewSt 1 A через ELSTER
4. Проверить налоговое уведомление и оплатить остаток

С Norman вы автоматизируете бухгалтерию и годовую отчётность. Все данные для декларации по промысловому налогу всегда под рукой — а отправка через ELSTER встроена в платформу.

Итоги

Промысловый налог — неизбежная часть налоговой нагрузки для любой GmbH и UG в Германии. Главное:

• Нет налогового вычета — налог начисляется с первого евро прибыли
• Эффективная ставка: 3,5% × Hebesatz (в среднем 14–17% от прибыли)
• Ежеквартальные авансовые платежи — следующий срок: 15 мая 2026
• Ежегодная декларация до 31 июля 2026 через ELSTER

Читайте также: Корпоративный налог для GmbH и UG | Бухгалтерия GmbH в Германии 2026