Расходы GmbH в Германии 2026: что можно вычесть из налогов

Производственные расходы (Betriebsausgaben) — все затраты, непосредственно связанные с деятельностью GmbH. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль и размер корпоративного налога (15%). У GmbH нет необлагаемого минимума — каждый евро прибыли облагается.

Что GmbH может вычесть из налогов?

Основные категории вычитаемых расходов:

• Зарплата и взносы: включая социальные взносы и зарплату директора (при соответствии рыночному уровню)
• Аренда и коммунальные платежи: офис, склад, производственные помещения
• Служебные автомобили: лизинг, топливо, обслуживание
• IT и ПО: оборудование, SaaS-подписки, облачные сервисы
• Маркетинг и реклама: объявления, сайт, выставки
• Командировочные расходы: деловые поездки, гостиница, суточные
• Консультации: налоговый консультант, юрист, бизнес-консультант
• Страхование: D&O страховка, страхование ответственности
• Проценты: по кредитам или займам учредителя по рыночной ставке

Что не подлежит вычету?

Не все расходы GmbH автоматически уменьшают налогооблагаемую базу:

• Личные расходы под деловыми: поездки без деловой цели, личные покупки по карте компании
• Скрытое распределение прибыли (vGA): завышенная зарплата, беспроцентные займы, нерыночная аренда
• Подарки свыше 50 € на одного получателя в год
• Расходы на питание без командировки
• Штрафы и санкции

Скрытое распределение прибыли (vGA): самый дорогостоящий риск

vGA возникает, когда GmbH предоставляет участнику льготу, которую она не предоставила бы стороннему лицу. Налоговая инспекция добавляет vGA к прибыли и дополнительно облагает на уровне участника (25%). Результат: двойное налогообложение.

• Директор получает 15 000 € в месяц при отраслевом среднем 5 000 €
• GmbH продаёт товары участнику значительно ниже рыночной цены
• GmbH предоставляет беспроцентный заём учредителю

О правильном оформлении зарплаты директора — статья Зарплата директора GmbH.

Служебный автомобиль и личное использование

Если директор использует автомобиль в личных целях, возникает натуральная льгота, которая добавляется к зарплате. Два метода:

• Правило 1%: ежемесячно 1% от каталожной цены
• Путевой журнал: документирование личных поездок

Без документа нет вычета

Для налогового признания: нет документа — нет вычета. Каждый расход должен подтверждаться корректным счётом с датой, номером, описанием услуги, суммой и НДС.

GmbH обязана вести двойную бухгалтерию. GoBD требует хранения документов незамедлительно и в защищённом виде. Подробнее — в статье Бухгалтерия GmbH в Германии 2026. Norman позволяет фотографировать чеки и автоматически классифицировать расходы.

Заключение

Правильный учёт расходов — ключевая задача для директоров GmbH. Главное правило: документируйте деловую цель, строго разделяйте личные и корпоративные финансы, храните все документы.