Налог солидарности (Soli) GmbH в Германии 2026: кто ещё платит и сколько

Soli отменили? Не для всех. Около 90 % физлиц с 2021 года не платят Solidaritätszuschlag, а вот для GmbH и UG ничего не изменилось: компания продолжает платить 5,5 % Soli с корпоративного налога и с каждой выплаты дивидендов. В 2026 году это правило тоже остаётся — и многие директоры замечают эту строку только при первом налоговом уведомлении.

Что на самом деле произошло в 2021 году

Закон Soli Repeal Act с 1 января 2021 года отменил надбавку для большинства физлиц:

• Физлица с налогооблагаемым доходом до ~96 820 € (2024) Soli не платят
• Введена «зона смягчения», в которой нагрузка плавно растёт
• Высокие доходы продолжают платить полных 5,5 %
• Доходы от капитала (проценты, дивиденды) для физлиц остаются под Soli

Что не отменили: Soli для корпораций. У GmbH или UG нет никакого порога освобождения — она платит Soli с первого евро, как только начисляется корпоративный налог.

GmbH платит 5,5 % Soli с корпоративного налога

Soli для юрлиц считается от установленного корпоративного налога — не напрямую от прибыли:

• Корпоративный налог (KSt): 15 % от налогооблагаемой прибыли
• Soli: 5,5 % от корпоративного налога
• Эффективная нагрузка: 15 % × 5,5 % = 0,825 % от прибыли

Сумма скромная, но она появляется в каждом налоговом начислении GmbH — в том числе в квартальных авансах.

Расчёт: сколько Soli платит GmbH в 2026

GmbH получает в 2026 году налогооблагаемую прибыль 80 000 €:

• Корпоративный налог: 80 000 € × 15 % = 12 000 €
• Solidaritätszuschlag: 12 000 € × 5,5 % = 660 €
• Промысловый налог (Hebesatz 400 %): ~11 200 €
• Итого: ~23 860 € (≈29,8 % эффективной ставки)

Без Soli было бы 23 200 €. То есть 660 € — это не мелочь, а реальная позиция в годовом бюджете.

Soli и дивиденды: налог на доход от капитала

Soli работает ещё в одной точке — при выплате дивидендов GmbH своим участникам. Когда GmbH делает распределение прибыли физлицу, она удерживает:

• Налог на доход от капитала (KapESt): 25 % от выплаты
• Soli: 5,5 % от KapESt = 1,375 %
• Общее удержание: 26,375 % (без церковного налога)

Из брутто-дивиденда 100 000 € вам как физлицу приходит 73 625 € нетто. Порог Soli на доходы от капитала очень низкий — при обычных выплатах он практически не срабатывает.

Холдинг-структура: как законно свести Soli почти к нулю

В холдинг-структуре — операционная GmbH платит дивиденды холдинговой GmbH — действует Schachtelprivileg по § 8b KStG: 95 % выплаты освобождены от налога, только 5 % считаются непринимаемыми расходами и облагаются.

Для холдинговой GmbH, получающей 100 000 €:

• Налогооблагаемая база: 5 % от 100 000 € = 5 000 €
• KSt с неё: 5 000 € × 15 % = 750 €
• Soli с неё: 750 € × 5,5 % = 41,25 €

Вместо 660 € Soli с полной прибыли — только ~41 € на уровне холдинга. Минимальная доля: 10 % для Gewerbesteuer и 15 % для дочки по корпоративному налогу.

Останется ли Soli для компаний? Решение Конституционного суда

Несколько конституционных жалоб утверждали, что после окончания Solidarpakt II в 2019 году Soli стал неконституционным. Федеральный конституционный суд в январе 2025 года постановил, что Soli по-прежнему соответствует Конституции — в том числе для компаний. Обсуждение полной отмены идёт, но никаких реформ в 2026 году не запланировано.

Для GmbH это значит: продолжать закладывать Soli в бюджет и снижать его через холдинг или системную налоговую оптимизацию.

Итог

Для физлиц Soli по большей части — история. Для GmbH и UG он остаётся реальностью: 5,5 % с каждого начисления корпоративного налога и с каждого дивиденда. В 2026 году это 600–2 500 € в год в зависимости от прибыли — деньги, которые холдинг-структура почти полностью сохраняет на уровне материнской компании. Norman автоматически рассчитывает Soli в декларации по корпоративному налогу, показывает его отдельной строкой и держит сроки авансов под контролем — налог по-прежнему платится, но не съедает у вас лишний час бухгалтерии.