Амортизация в GmbH Германия 2026: AfA, единовременное списание и налоговая оптимизация

Когда GmbH или UG покупает ноутбук, оборудование или офисную мебель, немецкое налоговое законодательство, как правило, не позволяет списать полную стоимость в год покупки. Дорогостоящие активы амортизируются постепенно — этот процесс называется AfA (Absetzung für Abnutzung). При грамотном применении AfA становится мощным инструментом налоговой оптимизации для GmbH.

Что такое AfA и когда она применяется?

Основное правило: активы с чистой стоимостью более 800 € (без НДС) необходимо капитализировать и амортизировать. Федеральное министерство финансов публикует таблицы AfA со сроками службы для тысяч видов активов:

• Ноутбук / компьютер: 3 года
• Автомобиль: 6 лет
• Офисная мебель: 13 лет
• Оборудование: 5–15 лет (в зависимости от типа)

Линейный и дегрессивный методы амортизации

Стандартный — линейный метод: стоимость равномерно делится на срок службы. Пример: сервер за 6.000 €, 3 года → 2.000 € в год.

Wachstumschancengesetz 2024 восстановил дегрессивный метод для движимых активов (приобретение до декабря 2028). Фиксированный процент от остаточной стоимости — высокие списания в первые годы. Макс. 20% или двойная линейная ставка. Переход на линейный метод возможен в любое время.

Единовременное списание малоценных активов (GWG) до 800 €

Активы, пригодные для самостоятельного использования, стоимостью до 800 € (без НДС) можно полностью списать в год покупки (§ 6 Абз. 2 EStG).

Альтернативно для активов 250–1.000 €: сборная позиция (Sammelposten) — равномерно за 5 лет. Оба метода взаимоисключающие.

Учёт амортизации в бухгалтерии GmbH

В бухгалтерии GmbH амортизация отражается как расход (счёт 6020 по SKR03). Каждая GmbH обязана вести реестр основных средств (Anlagenspiegel) как часть годовой отчётности.

Инвестиционный вычет (IAB): списать до покупки

По § 7g EStG ваша GmbH может вычесть до 50% планируемых затрат на приобретение актива ещё до покупки (IAB). Макс. 200.000 €. Инвестиция должна быть осуществлена в течение 3 лет. Идеально в прибыльный год: снижаете налогооблагаемую прибыль сейчас и платите меньше налогов.

Заключение

Правила амортизации — реальный инструмент налогового планирования. Знание порога GWG, выбор метода и IAB позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. Norman помогает фиксировать амортизацию автоматически и подготавливать налоговую декларацию GmbH на основе полных бухгалтерских данных.