Декларация по налогу на зарплату (Lohnsteueranmeldung) 2026: руководство для GmbH и работодателей

Если вы ведёте GmbH или работаете как самозанятый в Германии и платите зарплату хотя бы одному сотруднику — в том числе себе как директору GmbH — вы становитесь работодателем в налоговом смысле. Вместе с этим появляется отдельная обязанность — Lohnsteueranmeldung, декларация по налогу на зарплату. Это не расчётный лист сотрудника и не декларация по НДС. Разбираем сроки, пороги и процесс Elster в 2026.

Что такое Lohnsteueranmeldung?

Lohnsteueranmeldung — это электронная декларация удержанного с зарплаты сотрудников налога на доходы (Lohnsteuer), солидарной надбавки (Soli) и церковного налога (Kirchensteuer), которую вы как работодатель направляете в Finanzamt. Правовое основание — § 41a EStG. Вы удерживаете эти налоги с брутто-зарплаты и перечисляете их в налоговую — так Finanzamt каждый месяц или квартал видит актуальную картину фонда оплаты труда.

Декларация подаётся отдельно от двух связанных процессов: самого расчёта зарплаты GmbH (брутто-нетто и социальное страхование) и декларации по НДС. Все три должны быть синхроны, но подаются разными формами.

Кто обязан подавать?

Каждый работодатель в Германии с одним и более сотрудником обязан подавать Lohnsteueranmeldung. Форма бизнеса не имеет значения: GmbH, UG, индивидуальный предприниматель или фрилансер — обязанность одинакова с момента первой выплаты зарплаты.

Особенно важно учредителям GmbH и UG: зарплата директора делает его сотрудником компании в налоговом смысле. GmbH с единственным директором подаёт Lohnsteueranmeldung с первой же выплаты — даже если в штате больше никого нет.

• GmbH и UG, выплачивающие зарплату директору
• ИП и фрилансеры с сотрудниками
• Работодатели с миниджобами (Pauschsteuer по миниджобу подаётся отдельно через Minijob-Zentrale)

Ежемесячно, ежеквартально или раз в год?

Период подачи зависит от суммы удержанного налога на зарплату за прошлый год (§ 41a Abs. 2 EStG):

• Ежемесячно — если налог за прошлый год превысил 5 000 €
• Ежеквартально — если он составил от 1 080 € до 5 000 €
• Ежегодно — если он составил 1 080 € или меньше

При регистрации нового бизнеса или начале выплат Finanzamt определяет период по оценке — обычно начинается с ежемесячных деклараций. Стандартная зарплата директора в 50 000 € брутто легко переваливает порог 5 000 € по налогу — поэтому большинство GmbH подают ежемесячно.

Сроки на 2026

Lohnsteueranmeldung должна поступить в Finanzamt не позднее 10-го числа месяца, следующего за периодом. Если 10-е выпадает на субботу, воскресенье или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

• Январь 2026 → до 10 февраля 2026
• Q1 2026 → до 10 апреля 2026
• Q2 2026 → до 10 июля 2026
• Декабрь 2026 → до 11 января 2027 (10 января — воскресенье)

Налог оплачивается в тот же день, что и подаётся декларация. Просрочка декларации влечёт Verspätungszuschlag, просрочка оплаты — Säumniszuschlag в 1 % за каждый начатый месяц (§ 240 AO).

Подача через Elster — пошагово

Декларация подаётся строго в электронном виде с аутентификацией (§ 41a Abs. 1 EStG). Три варианта:

• Напрямую через Elster Online с личным сертификатом
• Из бухгалтерской или зарплатной программы с Elster-интерфейсом
• Через налогового консультанта

В Elster форма находится в разделе «Formulare & Leistungen → Lohnsteuer → Lohnsteueranmeldung». Обязательные поля: период, валовые зарплаты, удержанный Lohnsteuer, Soli и Kirchensteuer (8 % в Баварии и Баден-Вюртемберге, 9 % в остальных землях).

С AI-бухгалтерией Norman налог на зарплату автоматически рассчитывается из каждого зарплатного цикла, агрегируется за период и отправляется через интерфейс Elster — без двойного ввода и без отдельного ПО.

Типичные ошибки

Забыть нулевую декларацию. Даже в месяц без выплат при ежемесячной подаче нужно подать нулевую декларацию — иначе Finanzamt выпустит оценочный акт.

Неверный церковный налог. Используйте ставку федеральной земли и данные о вероисповедании сотрудника из ELStAM.

Пропустить Soli. Солидарная надбавка по налогу на зарплату продолжает действовать выше порога освобождения, даже если для физлиц её отменили.

Поздняя подача зарплаты директора. 10-дневный срок начинается с момента первой выплаты. Корректировка задним числом возможна, но влечёт штрафы.

Разрыв между декларацией и бухгалтерией. Подача в Elster и проводки по налогу в бухгалтерии GmbH — два шага, которые должны идти синхронно, иначе годовой баланс не сойдётся.

Заключение

Lohnsteueranmeldung — это рутина, но без права на ошибку: до 12 обязательных дедлайнов в год, плюс Soli и церковный налог, плюс пороги и корректировки. Если воспринимать зарплатный процесс и декларацию как единый рабочий поток, экономится время и не накапливаются Säumniszuschläge.

Norman объединяет расчёт зарплаты, Lohnsteueranmeldung и налоги GmbH в одной программе: вы запускаете зарплатный цикл — налог рассчитывается, форма заполняется и отправляется в Elster автоматически.