Маржинальная схема НДС 2026: § 25a UStG для перепродавцов

Ты покупаешь подержанные товары у частных лиц, перепродаёшь их и всё равно платишь НДС со всей суммы продажи? Тогда ты теряешь деньги. Маржинальная схема (Differenzbesteuerung) по § 25a UStG означает, что ты как перепродавец платишь налог только с наценки, а не со всей выручки. Для торговцев подержанными товарами, искусством или антиквариатом это самое важное правило по НДС.

Логика проста: если ты покупаешь товар без выделенного НДС — например, у частного лица, у предпринимателя на режиме Kleinunternehmer или у другого продавца на маржинальной схеме, — ты не можешь вернуть входной НДС. В качестве компенсации при перепродаже ты облагаешь налогом не всю цену, а только разницу между ценой покупки и продажи. С этой маржи берётся 19 % НДС.

Звучит просто, но есть подводные камни: раздельный учёт по каждому товару, особая пометка в счёте, запрет на выделение НДС и выбор между индивидуальной и общей маржой. Тот, кто здесь халтурит, рискует при налоговой проверке получить крупные доначисления. Этот гайд шаг за шагом показывает, как маржинальная схема работает в 2026 году.

Что такое маржинальная схема?

Маржинальная схема (Differenzbesteuerung) — это особое правило в немецком законе об НДС. Обычно ты начисляешь НДС на полную цену продажи, а взамен вычитаешь входной НДС со своих покупок. С подержанными товарами это не работает: тот, кто покупает у частного лица, не получает счёт с выделенным НДС — и, соответственно, не может вернуть входной налог.

§ 25a UStG решает проблему, облагая налогом только маржу. Это предотвращает двойное налогообложение товара и сохраняет конкурентоспособную цену на подержанные вещи. НДС спрятан внутри разницы — он никогда не выделяется в счёте открыто.

Кто может применять маржинальную схему?

Правило действует для перепродавцов: предпринимателей, которые профессионально торгуют движимыми материальными товарами или продают их с аукциона от своего имени. Типичные случаи:

• Торговцы подержанными товарами — от скупки-перепродажи до мощного продавца на eBay или Vinted
• Автодилеры с подержанными машинами
• Торговцы искусством, антиквариатом и коллекционными предметами
• Комиссионки и секонд-хенды

Главное — происхождение товара. Маржинальная схема разрешена только тогда, когда при покупке ты не мог вычесть входной НДС. Так бывает, когда продавец:

• частное лицо без НДС,
• Kleinunternehmer по § 19 UStG (см. режим Kleinunternehmer),
• или сам был продавцом на маржинальной схеме.

Новые товары, которые ты покупаешь обычным путём с правом на вычет, под схему не подпадают — здесь действует обычный режим с вычетом входного НДС.

Как рассчитать маржу

Налоговая база — это разница между ценой продажи и покупки. Эта разница считается суммой брутто, то есть уже включает НДС, поэтому ты выделяешь из неё 19 %. Важно: при маржинальной схеме всегда применяется обычная ставка 19 %, даже для товаров, которые иначе облагались бы по сниженной ставке 7 %.

Пример: Ты покупаешь подержанную камеру за 200 € у частного лица и продаёшь за 350 €.

• Маржа: 350 € − 200 € = 150 €
• НДС: 150 € × 19/119 = 23,95 €
• Чистая маржа (твой облагаемый оборот): 126,05 €

При обычном режиме ты бы платил 19 % со всех 350 € — то есть 55,88 €. Маржинальная схема экономит здесь около 32 € НДС на каждой продаже. Если маржа равна нулю или отрицательна, НДС не возникает — но убыток не уменьшает маржу по другим продажам.

Индивидуальная или общая маржа?

По умолчанию применяется индивидуальная маржа: ты считаешь маржу и налог по каждому отдельному товару. Это аккуратно, но трудоёмко при больших объёмах.

Для дешёвых товаров § 25a абз. 4 UStG разрешает общую маржу: если цена покупки товара не превышала 500 €, ты можешь объединить маржи за один отчётный период. Тогда ты вычитаешь сумму всех покупок из суммы всех продаж — идеально для торговцев с множеством мелких позиций, например в секонд-хенде или комиссионке. Оба метода требуют полного учёта.

Счета и учёт: твои обязанности

Здесь скрывается самая частая ошибка. При маржинальной схеме ты не имеешь права выделять НДС открыто — если всё же выделишь, то будешь должен его дополнительно по § 14c UStG. Вместо этого § 14a абз. 6 UStG требует пометку в счёте в зависимости от товара:

• «Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung» (подержанные товары/особый режим)
• «Kunstgegenstände/Sonderregelung» (предметы искусства/особый режим)
• «Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung» (коллекционные предметы и антиквариат/особый режим)

Остальные обязательные реквизиты счёта сохраняются. Для твоего покупателя это значит: он не сможет вернуть входной НДС по твоему счёту — момент, важный для B2B-клиентов.

Добавляется обязанность по учёту согласно § 25a абз. 6 UStG: цену продажи, цену покупки и налоговую базу (маржу) нужно фиксировать по каждому товару отдельно от остального оборота. Именно здесь становится незаменимой нормальная программа — автоматизированная бухгалтерия сразу относит продажи по маржинальной схеме на нужный счёт и отделяет их от обычного оборота, чтобы твоя предварительная декларация по НДС сошлась.

Когда выгоднее обычный режим

Маржинальная схема добровольна. По § 25a абз. 8 UStG ты можешь по каждой отдельной продаже перейти на обычный режим. Это имеет смысл, когда твой покупатель — компания с правом на вычет НДС: ей нужен открыто выделенный НДС, чтобы вернуть его самой. При высокой марже схема может быть для неё невыгодна.

Простое правило: частным клиентам выгодна более низкая итоговая цена при маржинальной схеме, бизнес-клиенты часто хотят обычный режим. Тот, кто аккуратно документирует оба пути, обслуживает обе аудитории — это часть основ налогов для самозанятых.

Итог

Маржинальная схема по § 25a UStG — это реальные деньги для любого торговца подержанными товарами: ты платишь налог только с маржи по ставке 19 %, а не со всей цены продажи. Цена за это — дисциплина: раздельный учёт по каждому товару, правильная пометка в счёте и запрет на открытое выделение НДС. Тот, кто знает индивидуальную и общую маржу и гибко переходит на обычный режим для B2B-клиентов, использует преимущество полностью. С программой, которая автоматически отделяет оборот по маржинальной схеме, это сложное особое правило превращается в рутину.