Счёт в Швейцарию и НДС 2026: правила для GmbH и самозанятых в Германии

Главное вкратце

• Швейцария = третья страна: не член ЕС, вне зоны НДС ЕС и таможенного союза. Действуют таможенные и ввозные правила, а не правила единого рынка ЕС.
• B2B-услуга в Швейцарию: место поставки — у клиента (§ 3a Abs. 2 UStG) → в Германии не облагается, без строки немецкого НДС. Швейцарский клиент сам начисляет налог (Bezugsteuer).
• Поставка товара в Швейцарию: необлагаемый экспорт (§ 6 UStG) → без немецкого НДС, но нужно подтверждение вывоза. При ввозе в Швейцарию начисляется швейцарский налог на ввоз.
• Швейцарский MWST 2026: стандартная ставка 8,1 %, сниженная 2,6 %, размещение 3,8 % (без изменений с 2024 года).
• Регистрация в Швейцарии: от 100 000 CHF мирового оборота и поставок, совершаемых в Швейцарии — плюс швейцарский налоговый представитель.
• Закупки из Швейцарии: налог на ввоз (Einfuhrumsatzsteuer, 19 % или 7 %) + пошлина; ввозной НДС вы принимаете к вычету.
• Никаких USt-IdNr., Zusammenfassende Meldung и OSS — всё это существует только внутри ЕС.

Швейцария = третья страна: почему это всё меняет

По НДС мир делится на три зоны: внутренняя территория (Германия), остальная территория Сообщества (прочие страны ЕС) и территория третьих стран (всё остальное). Несмотря на расположение в сердце Европы, Швейцария относится к третьей группе — она не член ЕС и находится вне зоны НДС ЕС. В отличие от Норвегии или Турции, есть второй момент: Швейцария не входит и в таможенный союз ЕС. То есть на границе есть реальные таможенные формальности, и товары при ввозе растаможиваются.

Для вашего счёта это значит, что механика ЕС полностью отпадает. Нет USt-IdNr. швейцарского клиента, нет Zusammenfassende Meldung и нет OSS — всё это существует только в едином рынке ЕС. Вместо этого действуют правила третьих стран: не облагаемые услуги и необлагаемый экспорт. Общие основы — в гиде как выставить счёт в третьи страны; здесь мы разбираем именно особый случай Швейцарии.

Практическое замечание про пошлины: благодаря соглашению о свободной торговле между ЕС и Швейцарией многие промышленные и происходящие товары беспошлинны — но только при действующем подтверждении происхождения (декларация поставщика или сертификат EUR.1). Швейцарский налог на ввоз при этом не отменяется: он взимается дополнительно при пересечении границы.

Счёт в Швейцарию: сначала определите товар или услугу

Прежде чем поставить в счёт хоть одну цифру, ответьте на два вопроса: вы поставляете товар или оказываете услугу? И ваш клиент — компания (B2B) или частное лицо (B2C)? От этого зависит, начисляется ли немецкий НДС — и на каком правовом основании.

То есть два самых частых случая для немецких самозанятых и компаний — экспорт товара и B2B-услуга — обходятся без немецкого НДС, но по двум разным правовым основаниям. Схема решения обобщает, какой налог применяется в каждом случае:

B2B-услуги: не облагаются — и швейцарский Bezugsteuer

Если вы оказываете услугу швейцарской компании — консалтинг, IT, разработку ПО, маркетинг, дизайн, графику — место поставки смещается к месту нахождения клиента (§ 3a Abs. 2 UStG). Услуга поэтому не облагается немецким НДС: в немецкой системе НДС она вообще не появляется как облагаемый оборот, и вы не начисляете немецкий НДС.

Вместо вашего немецкого НДС в Швейцарии действует Bezugsteuer (налог на приобретение) — швейцарский аналог процедуры reverse charge. Ваш швейцарский клиент сам начисляет MWST на вашу услугу и платит его в Федеральную налоговую администрацию (ESTV). Для вас это удобно: вы выставляете счёт нетто, остальное — забота получателя. Полезное разграничение: не зарегистрированный по MWST швейцарский клиент должен Bezugsteuer только если за год приобретает иностранных услуг более чем на 10 000 CHF — но это его обязанность, а не ваша.

В вашей декларации по НДС (UStVA) вы вносите оборот как не облагаемую прочую услугу в строку 41 (код 45) — не в строку для необлагаемого экспорта. Подробнее о правильном отнесении — в гиде по предварительной декларации по НДС. В счёте указывается ваш собственный налоговый номер или USt-IdNr.; номер швейцарского клиента не нужен, ведь USt-IdNr. существует только в ЕС.

Поставка товара: необлагаемый экспорт

Если вы поставляете товары в Швейцарию, поставка освобождена от НДС как экспорт по § 4 Nr. 1a в сочетании с § 6 UStG — но только при наличии подтверждения вывоза. Это оформляется через электронную процедуру ATLAS: электронная экспортная декларация обязательна при стоимости товара от 1 000 € (или весе 1 000 кг); ниже этого обычно достаточно устной декларации в таможне выхода. Подтверждением служит Ausgangsvermerk в виде PDF, который вы получаете после пересечения границы — храните его для бухгалтерии, потому что без него освобождение отпадает.

В отличие от услуги, поставка товара не «не облагается», а «освобождена» — тонкая, но важная разница. Поэтому в декларации экспорт идёт в другую строку: строку 24 (код 43). При ввозе в Швейцарию товар растаможивается, и начисляется швейцарский налог на ввоз (8,1 % или 2,6 %), который, как правило, несёт швейцарский получатель как импортёр.

Правильная пометка в счёте

Счёт в Швейцарию без пометки по НДС неполон. Какая фраза нужна, зависит от операции — и поскольку ваш клиент в Швейцарии, лучше добавить её и на английском:

Сумму вы указываете нетто — без немецкого НДС. Выставлять счёт можно в любой валюте, в том числе в швейцарских франках. Но для бухгалтерии и декларации сумму пересчитывают в евро по официальному месячному курсу Министерства финансов Германии (§ 16 Abs. 6 UStG); детали пересчёта валюты — в общем гиде по третьим странам.

Бесплатный шаблон счёта (PDF, Word и Excel)

Со всеми обязательными реквизитами по §14 UStG — в трёх форматах, готов к использованию.

E-mail *

Company website

Я хочу получить шаблон счёта и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить шаблон

Швейцарский налог на добавленную стоимость (MWST) 2026: ставки

Швейцария взимает собственный НДС (MWST) с заметно более низкими ставками, чем в Германии. Эти ставки действуют с 1 января 2024 года — в рамках реформы AHV-21 — и в 2026 году не меняются:

Для большинства немецких компаний эти ставки важны лишь в двух ситуациях: когда вам нужно зарегистрироваться в Швейцарии (тогда вы начисляете швейцарский MWST) или когда вы закупаете из Швейцарии и MWST появляется во входящем счёте. Для обычного счёта швейцарскому клиенту MWST роли не играет — вы вообще не начисляете налог.

Когда нужно регистрироваться по MWST в Швейцарии?

В обычном случае регистрироваться в Швейцарии не нужно — B2B-услуги и экспорт товаров идут без швейцарского налогового номера. Но есть ситуации, когда Швейцария считает вас плательщиком. Порог: мировой оборот не менее 100 000 CHF — в сочетании с поставками, которые считаются совершёнными в Швейцарии. Типичные триггеры:

• Работы на месте: монтаж, установка, строительные или ремесленные работы, физически выполняемые в Швейцарии.
• Дистанционная торговля (мелкие отправления): кто отправляет в год не менее 100 000 CHF мелких отправлений из-за рубежа в Швейцарию, считается внутренним поставщиком и становится плательщиком MWST. Мелкое отправление — это отправление, по которому налог на ввоз меньше 5 CHF, то есть товары примерно до 62 CHF по стандартной ставке или около 193 CHF по сниженной. С момента регистрации все отправления считаются внутренними поставками, и вы платите швейцарский MWST (но можете принять налог на ввоз к вычету). С 1 января 2025 года платформенное налогообложение (Art. 20a MWSTG) переносит эту обязанность на платформу при продажах через онлайн-маркетплейсы.

Если вы становитесь плательщиком в Швейцарии, вам обязательно нужен налоговый представитель с местом нахождения или жительства в Швейцарии. Регистрация идёт через онлайн-форму ESTV и должна произойти в течение 30 дней после превышения порога; администрация может также потребовать обеспечение (3 % внутреннего оборота, минимум 2 000 CHF, максимум 250 000 CHF). Самое позднее здесь окупается налоговый консультант, специализирующийся на Швейцарии.

Закупки из Швейцарии: налог на ввоз и пошлина

Обратное направление столь же частое: вы закупаете товары или услуги из Швейцарии. Поскольку Швейцария с таможенной точки зрения — третья страна, импорт вы обрабатываете как поставку из США или Китая.

• Закупка товара: при ввозе возникают налог на ввоз (Einfuhrumsatzsteuer, 19 % или 7 %) и, возможно, пошлина. Таможенную декларацию обычно оформляет экспедитор; вы получаете уведомление о ввозных сборах (Einfuhrabgabenbescheid), где перечислены все сборы. Уплаченный налог на ввоз вы принимаете к вычету (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG) — при условии, что ввоз для вашего бизнеса и вы названы в уведомлении.
• Закупка услуги: при получении услуги от швейцарской компании в Германии действует процедура reverse charge (§ 13b UStG): вы должны немецкий НДС, но при праве на вычет тут же принимаете его к вычету — в итоге нулевая сумма.

Частые ошибки в счетах в Швейцарию

• Начислили немецкий НДС. В B2B-услуге или экспорте товара немецкого НДС нет — кто всё же укажет 19 %, должен их уплатить по § 14c UStG.
• Спутали «не облагается» с «освобождён». Услуга = не облагается (строка 41), экспорт товара = освобождён (строка 24). Не та строка — не та декларация.
• Забыли подтверждение вывоза. Без Ausgangsvermerk поставка товара не освобождена — налоговая доначислит НДС.
• Zusammenfassende Meldung или OSS для швейцарских оборотов. И то, и другое только для ЕС. Для Швейцарии это просто ошибка.
• Упустили швейцарскую регистрацию. Кто монтирует на месте или отправляет мелкие отправления сверх порога 100 000 CHF, становится плательщиком в Швейцарии.
• Не пересчитали франки. Суммы в CHF для бухгалтерии пересчитывают в евро по официальному курсу, а не по курсу оплаты.

Частые вопросы

Нужно ли указывать НДС в счёте в Швейцарию?

В большинстве случаев нет. При B2B-услугах оборот не облагается немецким НДС (§ 3a Abs. 2 UStG), при экспорте товаров — освобождён (§ 6 UStG). Вы показываете чистую сумму и добавляете подходящую пометку. Немецкий НДС возникает только при B2C-услугах, место поставки которых в Германии.

Швейцария — это третья страна?

Да. По НДС и таможне Швейцария — третья страна: не член ЕС, вне зоны НДС ЕС и таможенного союза. Поэтому действуют правила экспорта и импорта, а не механика единого рынка ЕС с USt-IdNr. и Zusammenfassende Meldung.

Какой НДС в Швейцарии в 2026 году?

Стандартная ставка — 8,1 %, сниженная — 2,6 % (например, продукты, книги и лекарства), особая ставка на размещение — 3,8 %. Эти ставки действуют с 1 января 2024 года и в 2026 году не меняются.

Когда нужно регистрироваться по MWST в Швейцарии?

Как только ваш мировой оборот достигает не менее 100 000 CHF и вы оказываете поставки, считающиеся совершёнными в Швейцарии — например монтаж на месте или дистанционная торговля мелкими отправлениями сверх порога 100 000 CHF. Тогда вам нужен швейцарский номер MWST и налоговый представитель с местом нахождения в Швейцарии.

Что такое швейцарский Bezugsteuer?

Bezugsteuer (налог на приобретение) — швейцарский аналог процедуры reverse charge. Когда швейцарская компания покупает услугу из-за рубежа, она сама начисляет MWST и платит его в ESTV. Вы как немецкий исполнитель выставляете счёт нетто; Bezugsteuer — обязанность вашего клиента.

Нужен ли USt-IdNr. для швейцарских клиентов?

Нет. USt-IdNr. существует только внутри ЕС. Для счёта в Швейцарию достаточно вашего собственного налогового номера или USt-IdNr.; номера швейцарского клиента не существует и он не нужен.

Итог

По НДС Швейцария — третья страна, и это многое упрощает, как только вы разделяете два основных случая: B2B-услуга не облагается немецким НДС (§ 3a Abs. 2 UStG, строка 41), поставка товара освобождена (§ 6 UStG, строка 24, плюс подтверждение вывоза). В обоих случаях вы не начисляете немецкий НДС, ставите в счёте нужную пометку и пересчитываете франки по официальному курсу. Швейцарский MWST (8,1 % / 2,6 % / 3,8 %) касается вас только когда вы там зарегистрированы или закупаете из Швейцарии сами. И помните: никаких USt-IdNr., ZM и OSS — всё это остаётся в ЕС.