Отчёт о прибылях и убытках (GuV) для GmbH и UG 2026: структура, обязательства и примеры

Баланс и GuV — две основные части годового отчёта GmbH. Баланс показывает имущественное положение на дату, GuV (отчёт о прибылях и убытках) объясняет, как прибыль сложилась за год. Для GmbH и UG GuV обязательна — и на практике это рычаг для чистого налогового планирования. Как составить в 2026.

Что такое GuV — и зачем нужна

Отчёт о прибылях и убытках сопоставляет доходы и расходы за финансовый год и завершается чистой прибылью (Jahresüberschuss) или убытком. Это базис для корпоративного налога и Gewerbesteuer и важнейший управленческий инструмент рядом с BWA.

Кто обязан составлять GuV

GuV обязательна для каждой GmbH и UG по §242(2) HGB — независимо от размера или оборота. Самозанятые на EÜR её не делают; товарищества — только если ведут двойную запись. У ООО (Kapitalgesellschaft) выбора нет.

Структура по §275 HGB

Формат прописан в законе — полный метод (Gesamtkostenverfahren, GKV) или метод по реализации (Umsatzkostenverfahren, UKV). Оба ведут к одинаковой чистой прибыли, но иначе классифицируют расходы. Для большинства GmbH удобнее GKV — это стандарт для МСП.

Структура GKV кратко:

• Выручка
• Изменения запасов и капитализированные собственные работы
• Прочие операционные доходы
• Материальные расходы и расходы на персонал
• Амортизация и прочие операционные расходы
• Финансовый результат (доходы от долей, проценты)
• Налоги на доход и на промысел
• Чистая прибыль / убыток за год

По UKV расходы группируют по функциям — производство, сбыт, управление. Чаще встречается в холдингах, редко в обычной GmbH.

Послабления по размеру

Малая GmbH (макс. 7,5 млн € баланс, 15 млн € оборот, 50 сотрудников) может объединять ряд статей — например, показывать только валовую прибыль. Микро-предприятие (Kleinst-Kapitalgesellschaft: 450 тыс. € баланс, 900 тыс. € оборот, 10 сотрудников) может использовать резко сокращённую GuV из 8 статей. Проверь свой класс до составления — иначе будешь работать с лишней детализацией.

Связь с годовым отчётом

GuV перетекает в баланс через капитал — чистая прибыль увеличивает капитал, убыток уменьшает. Она основа для твоего годового отчёта, декларации по Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer и публикации в Bundesanzeiger.

Типичные ошибки на практике

• Частные изъятия или бонусы директора неверно проведены — риск скрытого распределения прибыли (vGA)
• Амортизация поздно учтена, забыты резервы (Rückstellungen)
• Налог на неправильном счёте, нет разделения KSt/GewSt
• Изменения запасов проигнорированы или неверно оценены

GoBD-совместимая бухгалтерия с чётким планом счетов (SKR03 или SKR04) предотвращает большинство ошибок ещё на этапе ввода.

Заключение

GuV — это не просто документ для отчётности, а основа управления GmbH. Чистые проводки окупаются трижды: меньше правок у налогового консультанта, точнее BWA, меньше риск при налоговой проверке. Здесь и оправдывается хорошее ПО.

Norman автоматически разносит каждый чек по правильному счёту и готовит черновые данные GuV без ручного труда — готово для налогового консультанта. Старт бесплатно, налоговая подача — по желанию.