Расходы до регистрации бизнеса 2026: как списать их с налогов

Большинство думает, что отсчёт списываемых расходов начинается только с момента регистрации бизнеса. Это не так. То, что ты тратишь на ноутбук, профессиональную литературу, курсы или поездки на разведку рынка ещё до официального старта, может уменьшать налог — это так называемые предварительные расходы (vorweggenommene Betriebsausgaben).

Ключевое понятие — «деловая обусловленность» (§ 4 абз. 4 EStG). Как только расход имеет чёткую, доказуемую связь с твоей будущей самостоятельной деятельностью, он засчитывается — даже если был понесён за месяцы до первого евро выручки. Жёсткого срока, насколько далеко можно заглянуть в прошлое, нет; важна экономическая связь.

В этом гайде ты узнаешь, какие расходы до старта засчитываются, как далеко можно заглянуть назад, что происходит с входящим НДС и как всё задокументировать так, чтобы налоговая не вычеркнула.

Что такое предварительные расходы?

Предварительные расходы (vorweggenommene Betriebsausgaben, «заранее понесённые деловые расходы») — это затраты, которые у тебя возникают до фактического начала самостоятельной деятельности, но уже обусловлены ею. Ты вкладываешься в будущий бизнес, хотя выручки ещё нет.

Принцип признан: вычет деловых расходов по § 4 абз. 4 EStG не привязан к регистрации Gewerbe или первому заказу, а к деловой обусловленности. Поэтому каждый, кто всерьёз строит самозанятость, может заявить стартовые расходы.

Какие расходы обычно засчитываются?

Типичные предварительные расходы у фрилансеров и самозанятых:

• Рабочие средства: ноутбук, монитор, подписки на ПО, профлитература, инструменты
• Квалификация: курсы, семинары, сертификаты, коучинг под планируемую деятельность
• Анализ рынка и конкурентов: поездки к потенциальным клиентам или на выставки
• Консультации по старту: налоговый консультант, адвокат, нотариус (в деловой части)
• Онлайн-присутствие: домен, хостинг, логотип, первый сайт
• Сборы: консультация в IHK, расходы на регистрацию, разрешения

Важно: расход должен быть нацелен на конкретно запланированную деятельность. Общий языковой курс «на всякий случай» не подойдёт — а семинар по бухучёту для твоей будущей консалтинговой практики подойдёт.

Как далеко можно заглянуть назад?

Жёсткого срока в законе нет. Важно, чтобы ты мог убедительно показать связь между расходом и последующей деятельностью. Чем ближе расход по времени к старту и чем точнее он привязан к твоему бизнесу, тем легче налоговая его признаёт.

Для долговечных покупок вроде ноутбука дополнительно действует амортизация: если цена нетто ниже порога GWG в 800 евро, ты списываешь её сразу полностью. Более дорогую технику распределяешь на срок полезного использования — и амортизация может начаться с момента открытия бизнеса.

Входящий НДС из периода до регистрации

Входящий НДС (Vorsteuer) тоже можно вычесть до регистрации по НДС — при условии, что ты не Kleinunternehmer и входящая услуга предназначалась для твоего будущего бизнеса, облагаемого НДС. Статус предпринимателя по § 2 UStG начинается уже с первых серьёзных подготовительных действий.

Условие — корректный счёт со всеми обязательными реквизитами, выставленный на твоё имя. Уплаченный НДС ты затем возвращаешь через первую предварительную декларацию по НДС. А тот, кто выбрал режим Kleinunternehmer, входящий НДС вычесть не может.

Собирай чеки — с первого дня

Самая частая ошибка: чеков из периода до старта нет или они выписаны «как частному лицу». Собирай каждый чек с момента, когда ты решил стать самозанятым. Обрати внимание на:

• Счета с твоим полным именем и датой
• Подтверждение оплаты (выписка со счёта, лучше с отдельного счёта)
• Короткую пометку о деловой цели

Оцифровывай чеки по правилам GoBD — как это сделать, показывает гайд Оцифровка чеков. Чистая система чеков — это половина успеха, когда налоговая задаёт вопросы.

Как внести расходы в налоги

Предварительные расходы ты отражаешь в EÜR (расчёт прибыли по кассовому методу) за тот год, в котором они возникли — даже если бизнес формально стартует позже. Если из-за этого возникает убыток, его можно зачесть с другими доходами или перенести на будущее.

Практический порядок:

1. Зарегистрировать деятельность в налоговой — см. анкету налогового учёта и регистрацию Gewerbe.
2. Провести все стартовые затраты как деловые расходы в EÜR.
3. Вернуть входящий НДС (при обычном режиме) через декларацию по НДС.

С Norman ты автоматически распределяешь чеки и расходы по правильным категориям и сразу готовишь EÜR и декларацию по НДС — идеально, когда ты только начинаешь и не хочешь создавать хаос из счетов и чеков.

Итог

Предварительные расходы — это реальные деньги, которые многие основатели дарят государству, потому что начинают собирать чеки слишком поздно. Срока нет — важна только деловая обусловленность. Тот, кто с самого начала ведёт чистую документацию, заметно снижает налоговую нагрузку в первый год и даже может использовать убытки. О чистом разделении видов расходов читай в гайде Расходы работника против расходов бизнеса.