Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) в Германии 2026: руководство, Anlage EÜR и сроки

Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) — простейший метод расчёта прибыли в Германии. Каждый, кто не обязан вести двойную бухгалтерию — фрилансеры, мелкие предприниматели, GbR, — определяет с её помощью налогооблагаемую прибыль и подаёт вместе с годовой декларацией по подоходному налогу. В этом руководстве — что это такое, кто обязан подавать, как заполнить и какие сроки действуют в 2026 году.

Коротко о главном

• Формула: доходы − расходы = прибыль (§ 4 п. 3 EStG). Без баланса и инвентаризации.
• Кто: фрилансеры (Freiberufler) без лимита оборота, а также предприниматели (Gewerbetreibende) до 800 000 € оборота и 80 000 € прибыли в год (§ 141 AO). GmbH и UG не могут применять EÜR.
• Чем: официальную Anlage EÜR с 2017 года нужно подавать электронно через ELSTER — неофициальный список на бумаге налоговая больше не принимает.
• Когда: за 2025 год — до 31 июля 2026 (без налогового консультанта) или до 1 марта 2027 (с консультантом).
• Принцип: учитывается дата поступления и списания денег (кассовый принцип, § 11 EStG), а не дата счёта.

Что такое EÜR?

EÜR — упрощённый расчёт прибыли по § 4 п. 3 EStG. Вы сопоставляете доходы и расходы — остаток является налогооблагаемой прибылью. В отличие от двойной бухгалтерии, нет баланса, инвентаризации и торговых книг.

Решающим является кассовый принцип (§ 11 EStG): доход относится к году, когда деньги поступили на счёт, а не когда вы выставили счёт; расход — к году оплаты. Исключение — правило 10 дней для регулярных платежей на стыке годов.

Кто обязан составлять EÜR?

EÜR или баланс — зависит от правовой формы и пороговых значений:

Пороги 800 000 € оборота и 80 000 € прибыли действуют с момента вступления Wachstumschancengesetz для финансовых лет с 2024 года (раньше 600 000 € / 60 000 €). Только превысив их два года подряд, вы получите от налоговой требование перейти на баланс — об этом в руководстве переход с EÜR на бухгалтерский учёт.

Структура EÜR

EÜR состоит из двух блоков, которые построчно запрашиваются в официальной Anlage EÜR:

Доходы (Betriebseinnahmen) — все платежи за ваши услуги: гонорары, оплата счетов, компенсации, полученный НДС и изъятые для личного пользования предметы. Если вы платите НДС, нетто-сумма и НДС указываются отдельно; как малый предприниматель (Kleinunternehmer) вы указываете брутто-суммы без НДС.

Расходы (Betriebsausgaben) — все деловые затраты: закупки, ПО, канцтовары, аренда, транспорт, телефон, страхование, уплаченный входной НДС и амортизация.

Прибыль = доходы − расходы

Точную структуру строк и Excel-образец смотрите в нашем шаблоне EÜR.

Что можно вычесть из расходов?

Почти всё, что доказуемо нужно для вашей деятельности, уменьшает прибыль. Главные позиции и их лимиты на 2026 год:

Оборудование стоимостью от 250 € до 1 000 € без НДС можно поместить в сборную позицию (Sammelposten) и списать за пять лет. Подробнее о единовременном списании — в статье про порог GWG. Разделяйте чётко: медицинская страховка, пенсионные взносы и пожертвования не входят в EÜR — они идут в декларацию по подоходному налогу как особые расходы.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги — плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Как составить EÜR: пошагово

1. Соберите и классифицируйте документы. Храните все подтверждения доходов (счета, выписки) и расходов (квитанции). Цифровое хранение по правилам GoBD допустимо — фото квитанции достаточно, если оно сохранено без возможности изменения.

2. Запишите все доходы. Перечислите каждый деловой платёж за год по кассовому принципу — с разбивкой на нетто и НДС, если вы платите НДС.

3. Классифицируйте расходы. Присвойте каждому расходу категорию, соответствующую строке официальной Anlage EÜR, чтобы потом заполнить форму без поиска.

4. Заполните Anlage EÜR. Перенесите итоги в официальную форму. Она проведёт вас по всем стандартным категориям и рассчитает прибыль автоматически.

5. Передайте электронно. Anlage EÜR является частью декларации по подоходному налогу и передаётся вместе с ней через ELSTER.

Anlage EÜR и ELSTER: обязательная электронная подача

С периода начисления 2017 года Anlage EÜR обязательна для всех, кто рассчитывает прибыль по § 4 п. 3 EStG — и передаётся электронно с аутентификацией. Прежний вариант неофициального расчёта на одном листе (при доходах ниже 17 500 €) больше не существует. Даже тот, кто зарабатывает пару сотен евро дополнительно, заполняет ту же форму.

Подать можно бесплатно через Mein ELSTER, с помощью налогового ПО или прямо из бухгалтерии. Бумажную подачу налоговая принимает только в строго ограниченных случаях.

Сроки и хранение в 2026

При просрочке налоговая может начислить надбавку 0,25 % от установленного налога в месяц (минимум 25 € в месяц).

Хранение: с Четвёртым законом о снижении бюрократии (BEG IV) срок хранения бухгалтерских документов с 1 января 2025 года сокращён с десяти до восьми лет (для всех документов, чей 10-летний срок не истёк к концу 2024 года). Записи и саму EÜR по-прежнему хранят десять лет.

EÜR или баланс: что подходит вам?

Для подавляющего большинства фрилансеров и малых самозанятых EÜR остаётся правильным — и более простым — выбором: без годового отчёта, без обязательного налогового консультанта, без инвентаризации. Только когда оборот превысит 800 000 € или прибыль 80 000 €, либо вы зарегистрируетесь в торговом реестре, двойная бухгалтерия становится обязательной. Точный порядок с переходной прибылью описан в материале переход с EÜR на бухгалтерский учёт.

Мнение эксперта

Самая частая ошибка, которую мы видим в поддержке, — это не бухгалтерия. Это неправильное отнесение расходов. Люди вносят в EÜR медицинскую страховку, пенсионные взносы или домашний кабинет, связанный с их наёмной работой, хотя это относится к декларации по подоходному налогу. EÜR — это только ваш бизнес: частным расходам и компенсациям там не место.

Частые вопросы об EÜR

Кто обязан подавать EÜR?

Все, кто рассчитывает прибыль по § 4 п. 3 EStG: фрилансеры без лимита оборота, а также предприниматели, GbR и индивидуальные предприниматели, не обязанные вести баланс (до 800 000 € оборота и 80 000 € прибыли). GmbH и UG исключены — они всегда ведут двойную бухгалтерию.

Где найти Anlage EÜR?

В Mein ELSTER в разделе «Все формы → Подоходный налог → Anlage EÜR» или как PDF-образец на сайте Федерального министерства финансов. Но подать её можно только электронно, не распечатанным PDF.

Нужна ли EÜR малому предпринимателю (Kleinunternehmer)?

Да. Правило малого предпринимателя (§ 19 UStG) освобождает только от НДС, но не от расчёта прибыли. Вы заполняете ту же Anlage EÜR, но указываете суммы брутто без НДС. С 2025 года порог составляет 25 000 € оборота за предыдущий год и 100 000 € в текущем году.

Можно ли сделать EÜR самому — без налогового консультанта?

Да. При обозримых доходах и расходах EÜR легко составить самостоятельно, особенно с бухгалтерским ПО, которое готовит Anlage EÜR и передаёт её через ELSTER. Консультант нужен лишь когда всё усложняется — тогда продлевается и ваш срок подачи.

Что происходит при убытке?

Если расходы превышают доходы, EÜR показывает убыток. Он снижает налогооблагаемый доход и через перенос убытков может быть зачтён с прибылью будущих лет — ценный эффект особенно на старте.

Заключение

EÜR — не сложно, но упущенные вычеты и пропущенный срок стоят реальных денег. С ИИ-бухгалтерией Norman вы фиксируете доходы и расходы непрерывно, документы автоматически распределяются по нужным строкам EÜR, и к концу года Anlage EÜR перестаёт быть большим проектом. Начните бесплатно.