НДС в Германии 2026: руководство для предпринимателей

Коротко о главном

• Один налог, два названия: Umsatzsteuer (официально, по закону) и Mehrwertsteuer (разговорно) означают одно и то же — НДС.
• Базовая ставка 19 %, льготная 7 %: вы добавляете НДС к нетто-ценам и перечисляете его в налоговую — вы лишь «сборщик» для государства.
• К уплате = начисленный НДС − входной НДС: НДС, который вы сами платите по деловым расходам, вычитается как входной. В налоговую идёт только разница.
• Малые предприниматели освобождены: при обороте ниже 25 000 € (прошлый год) и 100 000 € (текущий год) можно полностью отказаться от НДС по § 19 UStG.
• Отчётность идёт через предварительную декларацию по НДС — электронно через ELSTER, как правило, до 10-го числа следующего месяца.

Что такое НДС (Umsatzsteuer)?

НДС — это налог на продажу товаров и услуг. Как предприниматель вы добавляете его к нетто-цене, получаете от клиентов и перечисляете в налоговую (Finanzamt). Экономически его в итоге несёт частный конечный потребитель — для вас это транзитная позиция: вы его получаете и передаёте дальше, это не прибыль.

Правильное название — «Umsatzsteuer», именно так в законе об НДС (Umsatzsteuergesetz, UStG). Слово «Mehrwertsteuer» в законе вообще не встречается — это разговорный термин, потому что налог в конечном счёте ложится только на «добавленную стоимость» (Mehrwert) каждой ступени цепочки. На счетах допустимы обе аббревиатуры — «USt.» и «MwSt.». О том, как устроены ставки и как считать на практике, читайте в статье о ставках НДС и расчёте.

Кто обязан начислять НДС?

В принципе плательщиком НДС является каждый предприниматель, который самостоятельно и регулярно оказывает услуги за плату — будь то фрилансер, ИП, GbR, UG или GmbH. Тогда вы открыто указываете НДС в каждом счёте и перечисляете его. Это называется обычным налогообложением (Regelbesteuerung).

Есть две ставки: базовая 19 % и льготная 7 % (§ 12 UStG), например на продукты питания, книги и общественный транспорт. Какая ставка применяется к вашей услуге, определяет закон — в спорных случаях поможет обзор ставок НДС со списком на 7 %.

Из обязанности по НДС есть два важных исключения:

• Малые предприниматели по § 19 UStG: кто остаётся ниже лимитов оборота, НДС вообще не начисляет (подробнее ниже).
• Освобождённые обороты по § 4 UStG: некоторые услуги в принципе освобождены от НДС — например, у врачей, страховых посредников или при сдаче в аренду.

Особый случай — процедура reverse charge (§ 13b UStG): при некоторых трансграничных или строительных услугах НДС должен не исполнитель, а получатель услуги. Тогда вы выставляете счёт нетто, без НДС, и делаете пометку «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» (реверсивное начисление).

Входной НДС и его вычет: самое главное

Здесь НДС становится решающим для предпринимателя. Вы не только получаете НДС — вы и сами его платите, а именно по деловым покупкам. Этот уплаченный НДС называется входным НДС (Vorsteuer), и вы вправе вычесть его из начисленного НДС. Формула вашего налогового обязательства такова:

Начисленный НДС − вычитаемый входной НДС = сумма к уплате.

Пример: вы начислили клиентам 1 900 € НДС и сами заплатили 600 € НДС за софт, канцелярию и прочее. Тогда вы перечисляете в налоговую только разницу — 1 300 €. Если входной НДС больше начисленного, разницу вам возвращают.

Чтобы налоговая признала вычет входного НДС, нужен корректный счёт со всеми обязательными реквизитами по § 14 UStG и открыто указанным НДС (§ 15 UStG). Для счетов до 250 € брутто (Kleinbetragsrechnung) достаточно упрощённых данных. Как выжать из вычета максимум, показано в руководстве о вычете входного НДС для самозанятых и GmbH.

Идентификационный номер НДС (USt-IdNr)

Идентификационный номер НДС (USt-IdNr) — это отдельный номер в формате «DE» плюс девять цифр. Он нужен, как только вы ведёте дела с компаниями из других стран ЕС — например, для освобождённых от НДС внутрисоюзных поставок, для услуг компаниям из ЕС или для сводного отчёта (Zusammenfassende Meldung).

Важно отличать его от обычного налогового номера:

• Налоговый номер (Steuernummer) выдаёт ваша местная налоговая (Finanzamt) — он идентифицирует вас в целом перед фискальными органами.
• USt-IdNr выдаёт Федеральное центральное налоговое ведомство (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) — специально для оборота внутри ЕС.

Подать заявку можно двумя путями: при регистрации нового бизнеса вы просто ставите галочку в анкете о постановке на налоговый учёт (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung), и тогда номер присваивает BZSt автоматически. Действующие компании подают заявку напрямую через онлайн-форму BZSt. Кроме того, с конца 2024 года налоговая постепенно вводит новый хозяйственный идентификационный номер (Wirtschafts-Identifikationsnummer, W-IdNr); он присваивается автоматически и USt-IdNr не заменяет.

Режим малого предпринимателя: когда НДС не возникает

Если ваши обороты невелики, НДС можно не платить вовсе. Режим малого предпринимателя по § 19 UStG освобождает вас, если оборот в прошлом году был ниже 25 000 €, а в текущем году не превышает 100 000 €. Эти лимиты, введённые реформой 2025 года, действуют без изменений и в 2026 году.

Как малый предприниматель вы выставляете счета без НДС (с обязательной отсылкой к § 19 UStG), не подаёте предварительную декларацию по НДС — и с налогового 2024 года больше не подаёте и годовую декларацию по НДС. Цена за это: вы также не можете вычитать входной НДС из своих расходов.

Внимание к лимиту 100 000 €: с 2025 года это жёсткая граница. Если вы превысите её в течение года, то становитесь плательщиком НДС ровно с этого оборота — немедленно, а не со следующего года. Все детали, плюсы и минусы — в руководстве о режиме малого предпринимателя (Kleinunternehmerregelung).

Отчётность по НДС: предварительная декларация (UStVA)

НДС отражается и уплачивается через предварительную декларацию по НДС (Umsatzsteuervoranmeldung, UStVA) — электронно через портал ELSTER. Как часто вы подаёте, зависит от суммы к уплате за прошлый год:

Срок — всегда 10-е число следующего месяца. С постоянным продлением срока (Dauerfristverlängerung) он сдвигается на месяц назад. Весь процесс в ELSTER, ключевые коды и все даты мы пошагово объясняем в руководстве по предварительной декларации НДС и в обзоре сроков по НДС 2026.

Расчёт по отгрузке или по оплате?

Когда именно НДС становится к уплате, зависит от вашего метода расчёта:

• По отгрузке (Soll-Versteuerung, общий случай): вы должны НДС в том месяце, когда выставили счёт, — независимо от того, заплатил ли клиент.
• По оплате (Ist-Versteuerung, по заявлению): вы должны НДС только тогда, когда деньги фактически поступили. Это бережёт вашу ликвидность.

Расчёт по оплате можно запросить, если оборот за прошлый год ниже 800 000 € (этот лимит действует и в 2026 году) — фрилансеры могут пользоваться им независимо от оборота. Особенно для молодых компаний расчёт по оплате почти всегда выгоднее.

Автоматизируйте НДС с Norman

НДС — не высшая математика, но он отнимает время и легко даёт ошибки: не та ставка, забытый входной НДС, пропущенный срок. Norman снимает с вас именно это:

• Правильная ставка автоматически: Norman определяет в каждом счёте и чеке, действует ли 19 % или 7 %, и проводит корректно.
• Входной НДС учтён полностью: входящие счета сканируются, категоризируются и относятся к входному НДС — так вы не теряете ни цента.
• UStVA из тех же данных: готовая декларация отправляется напрямую в ELSTER, с актуальными формами.
• Сроки под контролем: Norman вовремя напоминает, чтобы не возникало штрафа за просрочку.

Частые вопросы (FAQ)

Когда я становлюсь плательщиком НДС?

Как только вы самостоятельно и регулярно оказываете услуги за плату, вы в принципе становитесь плательщиком НДС. Тогда вы обязаны указывать НДС в счетах и перечислять его. Исключение — малые предприниматели по § 19 UStG и некоторые освобождённые услуги по § 4 UStG.

В чём разница между Umsatzsteuer и Vorsteuer?

Это один и тот же налог, только с двух сторон. Umsatzsteuer (начисленный НДС) — это то, что вы начисляете и получаете с клиентов. Vorsteuer (входной НДС) — это НДС, который вы сами платите при покупках. Вы их зачитываете: начисленный НДС минус входной даёт вашу сумму к уплате в налоговую.

Нужен ли мне идентификационный номер НДС?

USt-IdNr нужен, как только вы обмениваетесь товарами или услугами с компаниями из других стран ЕС. Для чисто внутренних сделок достаточно обычного налогового номера. Заявку на USt-IdNr можно подать бесплатно в Федеральное центральное налоговое ведомство или прямо через анкету о постановке на налоговый учёт.

Что изменилось в режиме малого предпринимателя в 2025 году?

С 1 января 2025 года лимит оборота за прошлый год составляет 25 000 € (раньше 22 000 €), а за текущий год — 100 000 € (раньше 50 000 €). Кроме того, обороты теперь по-настоящему освобождены от налога, а лимит 100 000 € стал жёсткой границей. Эти значения действуют без изменений и в 2026 году.

Что будет, если я превышу лимит малого предпринимателя?

Если в течение года вы превысите 100 000 €, освобождение прекращается немедленно — ровно с того оборота, которым вы переходите границу. С этого момента вы обязаны указывать НДС, подавать предварительные декларации и взамен можете вычитать входной НДС. Обороты до этого остаются необлагаемыми.

Какие реквизиты нужны счёту для вычета входного НДС?

Для полного вычета счёт должен содержать обязательные реквизиты по § 14 UStG: полные имена и адреса, налоговый номер или USt-IdNr составителя, дату и номер счёта, количество и вид услуги, нетто-сумму, ставку и сумму налога. Для счетов до 250 € брутто достаточно упрощённых данных.

Итог

НДС выглядит сложнее, чем есть: вы добавляете 19 % или 7 % к ценам, вычитаете уплаченный вами входной НДС и перечисляете разницу в налоговую. Кто остаётся ниже лимитов режима малого предпринимателя, может вовсе обойтись без него. Главное — аккуратные счета, полный вычет входного НДС и своевременная предварительная декларация. С программой, которая берёт на себя ставку, входной НДС и UStVA, утомительная обязанность превращается в дело нескольких минут. Читать дальше: как рассчитать НДС · предварительная декларация по НДС · режим малого предпринимателя