Переход с EÜR на бухгалтерский учёт в Германии 2026: пороги, переходная прибыль и программы

Оборот растёт, ты думаешь о внесении в Handelsregister или Finanzamt уже прислал письмо? Возможно, пора переходить с простой EÜR (кассовый принцип) на полноценный бухгалтерский учёт с балансом. Разбираем, какие пороги действуют в 2026, как считается переходная прибыль и что подготовить заранее.

Кто обязан вести баланс?

Самозанятые и фрилансеры в Германии по умолчанию считают прибыль по Einnahmenüberschussrechnung (EÜR). Обязанность вести двойную бухгалтерию возникает в трёх случаях:

1. Регистрация как Kaufmann в Handelsregister (§ 238 HGB).
2. Превышение порогов § 141 AO.
3. Добровольный выбор (обязателен минимум 3 года).

Чистые Freiberufler — врачи, юристы, дизайнеры, IT-консультанты — остаются на EÜR вне зависимости от оборота, если сами не выберут баланс.

Пороги 2026 по § 141 AO

После Wachstumschancengesetz пороги для Gewerbetreibende повышены:

• Оборот: 800 000 € в год (раньше 600 000 €).
• Прибыль: 80 000 € в год (раньше 60 000 €).

Переход обязателен, если превышен хотя бы один порог. Finanzamt пришлёт официальное письмо и срок начнётся со следующего финансового года. GmbH и UG ведут двойную бухгалтерию всегда — детали в обязанностях по бухучёту GmbH.

Что меняется при переходе?

Признание доходов. EÜR работает по кассовому принципу — деньги фиксируются в момент движения. Баланс работает по принципу начисления: дебиторка, кредиторка и резервы учитываются по моменту возникновения.

Документация. Вместо списка — полный двойной учёт со счетами, сальдо, ОПР и балансом.

Инвентаризация. На дату вступления нужно сделать инвентаризацию: запасы, основные средства, дебиторка, кредиторка.

Вступительный баланс. Составляется на 1-й день нового финансового года — логика та же, что у вступительного баланса GmbH, только для индивидуального предпринимателя.

Переходная прибыль — главная ловушка

Смена метода расчёта прибыли рождает переходную прибыль (Übergangsgewinn) или убыток. Пример: открытые счета клиентам в EÜR ещё не влияли на налог, но в балансе они капитализируются сразу — и разово увеличивают прибыль года перехода.

Переходную прибыль можно по заявлению распределить на срок до трёх лет (R 4.6 EStR), чтобы сгладить налоговую нагрузку и избежать кризиса ликвидности.

Порядок в 6 шагов

1. Проверь пороги — оборот и прибыль прошлых лет против § 141 AO.
2. Сообщи Finanzamt — ответь на письмо или инициируй сам при внесении в реестр.
3. Сделай инвентаризацию на дату перехода.
4. Составь вступительный баланс и зафиксируй в документах.
5. Рассчитай переходную прибыль и, если нужно, подай заявление на распределение.
6. Переведи бухучёт на двойную запись — в GoBD-совместимой системе вроде Norman или через налогового консультанта.

На что смотреть при выборе ПО?

Нужна система, которая ведёт счета SKR03/SKR04, строит баланс и ОПР и передаёт электронный E-Bilanz в Finanzamt. Чистые EÜR-инструменты больше не подойдут. Проверь:

• План счетов SKR (см. SKR03 vs. SKR04).
• GoBD-совместимый захват чеков и закрытие периодов.
• Интерфейс E-Bilanz в Finanzamt.
• Автоматическое проведение дебиторки, кредиторки и резервов.

НДС: по отгрузке или по оплате?

При переходе на баланс часто по умолчанию включается Soll-Versteuerung (НДС по отгрузке). По заявлению можно остаться на Ist-Versteuerung (по оплате), пока оборот не превышает 800 000 € (§ 20 UStG). Подробно — в статье НДС по оплате вс. по отгрузке. Предварительные декларации по НДС подаются по расписанию как и раньше.

Итог

Переход с EÜR на баланс в 2026 касается прежде всего самозанятых с оборотом выше 800 000 €. Важны три вещи: аккуратно собрать вступительный баланс, правильно посчитать переходную прибыль (и при необходимости распределить) и выбрать бухучётный инструмент с двойной записью. Norman закрывает SKR-проводки, E-Bilanz и НДС автоматически — и в период роста заменяет налогового консультанта. См. налоги для самозанятых — полная картина.