Авансовый и итоговый счёт (Anzahlungsrechnung & Schlussrechnung) в Германии 2026: правила для GmbH и самозанятых

На длительных проектах клиенты часто платят поэтапно: сначала аванс, потом остаток. Чтобы НДС был учтён правильно, а итоговый счёт корректно сальдирован, нужны два связанных документа — авансовый счёт Anzahlungsrechnung и итоговый счёт Schlussrechnung. Налоговая в ходе проверки смотрит именно сюда. Разбираем, как оформить оба документа в 2026 году — будь вы самозанятым или директором GmbH.

Что такое Anzahlungsrechnung

Anzahlungsrechnung — авансовый счёт — выставляется до того, как услуга оказана полностью, на согласованную предоплату. Типичные случаи: строительные работы, разработка ПО, свадебная фотография, организация мероприятий, консалтинг по этапам. Как только клиент оплатил, НДС внутри аванса становится подлежащим уплате — даже если сама услуга ещё не закончена. Не путайте авансовый счёт со счётом на полную предоплату — последний учитывается как обычный итоговый счёт.

Обязательные реквизиты авансового счёта 2026

Anzahlungsrechnung содержит те же обязательные реквизиты, что и любой счёт по § 14 UStG, плюс три особенности — без них клиент потеряет вычет НДС. Полный список реквизитов — в материале Обязательные реквизиты счёта в Германии.

• Заголовок «Anzahlungsrechnung» или «Abschlagsrechnung»
• Указание операции — например «1-й аванс из 3» или «30% аванс по проекту XY»
• Сумма аванса и НДС в нём — отдельной строкой

НДС начисляется сразу — ловушка для ликвидности

Согласно § 13 Abs. 1 Nr. 1a UStG НДС возникает в том периоде, когда деньги поступили на ваш счёт, — а не когда выставлен итоговый счёт. Если клиент перевёл 30 000 € аванса в феврале, в февральской UStVA уже нужно показать 4 789,92 € НДС при ставке 19%. Эту сумму закладывайте в планирование ликвидности 2026.

Как правильно составить Schlussrechnung

Schlussrechnung — итоговый счёт — выставляется, когда услуга оказана полностью. Главный подводный камень: нужно вычесть все ранее выставленные авансы вместе с НДС, иначе клиент уплатит НДС дважды, и налоговая попросит вернуть лишнее.

• Общая сумма услуги нетто
• Полная сумма НДС с общей стоимости
• Перечень всех авансов: дата, нетто, НДС
• Сальдо к доплате — остаток нетто плюс остаточный НДС

Пример: всего 100 000 € нетто, НДС 19 000 €, брутто 119 000 €. Два аванса по 30 000 € нетто плюс 5 700 € НДС. К доплате: 40 000 € нетто плюс 7 600 € НДС = 47 600 € брутто.

Электронные счета — для авансов и итогов тоже

С 1 января 2025 года все внутренние B2B-счета в Германии должны выставляться как структурированные электронные счета — XRechnung или ZUGFeRD 2.0.1+ — это касается и Anzahlungsrechnung, и Schlussrechnung. С 2027 года компании с оборотом выше 800 000 € обязаны их и отправлять, с 2028 — все. Сервисы вроде Norman генерируют XRechnung-файлы для авансовых и итоговых счетов автоматически.

Бухгалтерия: проводки авансов

В SKR03 используются счета 1718 для полученных авансов брутто и 1719 для НДС в авансе, в SKR04 — 3275 и 3276. При выставлении итогового счёта аванс сторнируется со счёта выручки — например SKR03 8400. Ошибки в проводках раздувают выручку и искажают BWA. Подробнее — в статье SKR03 или SKR04 для GmbH и UG.

Частые ошибки — и как их избежать

• Аванс не сальдирован в итоговом счёте — клиент платит НДС дважды, придётся выставлять корректировку
• Полная предоплата под видом аванса — счёт на 100% это обычный счёт, а не Anzahlungsrechnung
• Забыли уплатить НДС — как только аванс пришёл, НДС уходит в UStVA того же месяца

Для исправлений см. гид по сторнированию и корректировке счетов. Norman выставляет авансовые счета и автоматически сальдирует их в итоговом — выставление счетов бесплатно.

Итог

Авансовый и итоговый счета — не мелочь, а вопрос ликвидности и НДС. Если правильно понять момент возникновения НДС и аккуратно сальдировать суммы, исключаются двойные платежи и корректировки. Инструмент, который сам зачитывает авансы, экономит часы работы в Excel.