Выставление счетов в GmbH в Германии 2026: обязательные реквизиты и электронные счета

Как директор GmbH ты обязан выставлять юридически корректные счета. Ошибка в счёте может лишить твоего клиента права на вычет НДС — и создать проблемы с налоговой. В этом руководстве разбираем обязательные реквизиты, требования к электронным счетам с 2025 года и самые распространённые ошибки.

Обязательные реквизиты по §14 UStG

Каждый счёт GmbH должен содержать следующие данные:

• Полное название и адрес GmbH (выставитель счёта)
• Полное название и адрес получателя
• Налоговый номер (Steuernummer) или идентификатор НДС (USt-IdNr.) GmbH
• Последовательный уникальный номер счёта
• Дата выставления счёта
• Дата поставки товара или выполнения услуги
• Количество и описание товаров или услуг
• Сумма без НДС, ставка НДС (19% или 7%) и сумма НДС — отдельно
• При освобождении от НДС: ссылка на применяемую норму (например, §4 UStG)

Поскольку GmbH внесена в торговый реестр (Handelsregister), в шапке счёта также должны быть указаны: регистрационный суд, номер в реестре (HRB-Nummer) и имена всех директоров. Это требование §35a GmbHG и не зависит от налогового законодательства.

Обязанность электронных счетов с 2025 и 2026 года

С 1 января 2025 года все немецкие компании, включая GmbH, обязаны принимать электронные счета. GmbH с оборотом свыше 800 000 € за предыдущий год обязаны выставлять их с 2025 года; для меньших GmbH — с января 2027 года. Обычный PDF больше не считается электронным счётом. Допустимые форматы: XRechnung и ZUGFeRD — машиночитаемые структурированные форматы. Norman автоматически создаёт ZUGFeRD-совместимые электронные счета прямо из бухгалтерии.

Последовательная нумерация счетов

Номера счетов должны быть уникальными и последовательными — без пропусков. Допустимы буквенно-цифровые форматы, например 2026-001 или GmbH-2026-001. При аннулировании счёта выписывается отдельный сторно-счёт (Stornorechnung) — исходный номер сохраняется.

НДС в счетах GmbH: как правильно указывать

GmbH, как правило, является плательщиком НДС и указывает в счёте 19% (стандартная ставка) или 7% (льготная ставка). Сумма без НДС, ставка и сумма НДС указываются отдельно. При оказании услуг юрлицам в других странах ЕС применяется процедура обратного начисления (Reverse Charge) — НДС не начисляется. Правильное указание НДС — обязательное условие для вычета входящего НДС у получателя.

Малые счета до 250 евро

Для счетов до 250 евро брутто (§33 UStDV) действуют упрощённые требования. Достаточно указать: название и адрес выставителя, дату выставления, описание товара или услуги, а также общую сумму с указанием ставки НДС. Последовательный номер счёта для таких счетов не обязателен.

Типичные ошибки в счетах GmbH

Эти ошибки чаще всего приводят к отказу в вычете НДС или запросам от налоговой:

• Отсутствующий или неверный идентификатор НДС или налоговый номер
• Не указана дата оказания услуги — дата выставления счёта не заменяет её
• Отсутствие имён директоров или HRB-номера в шапке
• Отправка PDF вместо структурированного электронного счёта при наличии такой обязанности
• Пропуски в нумерации или дублирование номеров счетов

Вывод

Счета GmbH должны соответствовать строгим требованиям — а с 2025/2026 года в сделках B2B они обязаны быть структурированными электронными счетами. Ошибки здесь стоят денег: клиент теряет право на вычет НДС. Подробнее о бухгалтерии GmbH и обязательных реквизитах счетов читай в связанных статьях. Norman автоматически создаёт GoBD-совместимые ZUGFeRD-счета — узнай об ИИ-бухгалтерии Norman.